Giới thiệu chung về Công văn 968/TCT-TTr năm 2015

Công văn 968/TCT-TTr được Tổng cục Thuế ban hành ngày 24 tháng 03 năm 2015 nhằm hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện việc xử lý vi phạm hành chính về thuế qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng cho các Cục Thuế địa phương áp dụng đồng bộ các quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính, tính tiền chậm nộp và xử lý các hành vi khai sai, trốn thuế được phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra.

- Các nội dung trọng tâm về xử lý vi phạm hành chính về thuế

• Xác định hành vi vi phạm và nguyên tắc xử phạt: Công văn hướng dẫn cụ thể việc phân biệt giữa hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn (xử phạt 20%) với hành vi trốn thuế (xử phạt từ 1 đến 3 lần số thuế trốn). Việc xác định phải căn cứ vào hồ sơ thực tế, hành vi khách quan và các tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ theo quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính.
• Áp dụng thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế: Đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế, thời hiệu xử phạt là 02 năm kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện. Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, thời hiệu xử phạt là 05 năm kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm.
• Xử lý đối với hành vi chậm nộp tiền thuế: Công văn làm rõ cách tính tiền chậm nộp thuế đối với các khoản nợ thuế phát sinh qua thanh tra, kiểm tra. Việc áp dụng tỷ lệ tính tiền chậm nộp phải tuân thủ theo lộ trình thay đổi của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (Luật số 71/2014/QH13), đảm bảo tính chính xác và quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

- Hướng dẫn cụ thể về xử lý hành vi khai sai và trốn thuế

• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện và khắc phục: Nếu người nộp thuế tự phát hiện sai sót và đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế, nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì chỉ bị tính tiền chậm nộp, không bị xử phạt vi phạm hành chính về hành vi khai sai hoặc trốn thuế.
• Trường hợp phát hiện qua thanh tra, kiểm tra: Khi cơ quan thuế đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, nếu phát hiện người nộp thuế có hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc trốn thuế, cơ quan thuế sẽ tiến hành lập biên bản vi phạm hành chính và ban hành quyết định xử phạt theo đúng thẩm quyền và mức phạt quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP và Thông tư số 166/2013/TT-BTC.

- Quy trình phối hợp và tổ chức thực hiện trong ngành Thuế

• Trách nhiệm của đoàn thanh tra, kiểm tra: Đoàn thanh tra, kiểm tra có trách nhiệm thu thập đầy đủ chứng cứ, xác định rõ hành vi vi phạm, lập biên bản vi phạm hành chính kịp thời và đúng thủ tục. Trong quá trình thực hiện, nếu gặp vướng mắc về mặt pháp lý hoặc tính chất vụ việc phức tạp, đoàn phải báo cáo kịp thời với lãnh đạo cơ quan thuế để xin ý kiến chỉ đạo.
• Thẩm quyền ban hành quyết định xử phạt: Quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế phải do người có thẩm quyền (Trưởng đoàn thanh tra theo ủy quyền, Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế) ký ban hành trong thời hạn luật định kể từ ngày lập biên bản vi phạm hành chính.
• Công tác đôn đốc và cưỡng chế thi hành: Sau khi quyết định xử phạt được ban hành, bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp với bộ phận thanh tra, kiểm tra để đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ tiền phạt, tiền thuế truy thu và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước. Trường hợp người nộp thuế không tự nguyện chấp hành, cơ quan thuế sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định.

Ý nghĩa và tác động của Công văn 968/TCT-TTr

Công văn 968/TCT-TTr năm 2015 là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho các cán bộ thuế trong quá trình thực thi công vụ. Việc áp dụng thống nhất các hướng dẫn tại công văn này góp phần đảm bảo tính minh bạch, công bằng của pháp luật thuế, hạn chế tối đa các khiếu nại, khiếu kiện từ phía người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác quản lý và thu hồi nợ đọng thuế cho ngân sách nhà nước.