Tổng quan về Công văn 9649/CT-TTHT năm 2015

Công văn 9649/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động liên quan đến sản phẩm và dịch vụ phần mềm. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và nộp thuế.

Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn cụ thể về trường hợp không chịu thuế đối với lĩnh vực phần mềm như sau:

• Sản phẩm phần mềm: Các sản phẩm phần mềm được sản xuất, truyền dẫn hoặc cung cấp theo đúng quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm: Các dịch vụ trực tiếp liên quan đến phần mềm bao gồm dịch vụ quản trị hệ thống, bảo trì, nâng cấp, cài đặt, chuyển giao công nghệ phần mềm cũng thuộc diện không chịu thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp thực hiện các hoạt động này phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc sản phẩm phần mềm theo đúng quy định của pháp luật về công nghệ thông tin và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Chính sách thuế suất đối với hoạt động xuất khẩu phần mềm

Đối với các giao dịch cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, doanh nghiệp cần lưu ý các quy định về thuế suất ưu đãi:

• Thuế suất 0%: Áp dụng đối với dịch vụ phần mềm xuất khẩu nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về tiêu dùng ngoài Việt Nam, có hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài, có chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các chứng từ truyền nhận dữ liệu điện tử theo quy định.
• Trường hợp không đáp ứng điều kiện: Nếu doanh nghiệp không đáp ứng đủ các điều kiện về hồ sơ, chứng từ đối với hoạt động xuất khẩu, dịch vụ này có thể không được hưởng mức thuế suất 0% và phải kê khai theo quy định chung.

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Doanh nghiệp thực hiện hoạt động kinh doanh sản phẩm, dịch vụ phần mềm cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn và kê khai:

• Lập hóa đơn: Khi xuất hóa đơn cho các sản phẩm, dịch vụ không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải được ghi rõ là không chịu thuế hoặc gạch chéo theo hướng dẫn.
• Kê khai thuế: Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai các khoản doanh thu từ hoạt động không chịu thuế GTGT vào tờ khai thuế GTGT định kỳ để cơ quan thuế theo dõi và quản lý.