Tóm tắt Công văn 9607/CT-TTHT năm 2015 về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 9607/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài và chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam.

Nguyên tắc chung về điều kiện xác định chi phí được trừ

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, để các khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Quy định đối với chi phí cho chuyên gia nước ngoài thuộc nhà thầu nước ngoài

Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm thanh toán các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay, phương tiện đi lại tại Việt Nam cho các chuyên gia nước ngoài do nhà thầu nước ngoài cử sang để thực hiện công việc tại Việt Nam:

• Các khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh việc chi trả.
• Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị hợp đồng ký kết giữa hai bên thể hiện rõ điều khoản doanh nghiệp Việt Nam chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này.

Quy định đối với chi phí cho người lao động nước ngoài là nhân viên của doanh nghiệp

Đối với các khoản chi phí mang tính chất phúc lợi hoặc hỗ trợ trực tiếp cho người lao động nước ngoài ký hợp đồng lao động trực tiếp với doanh nghiệp Việt Nam:

• Tiền thuê nhà cho người lao động: Được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi này được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Chi phí vé máy bay khứ hồi: Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài nghỉ phép năm được tính vào chi phí được trừ nếu được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của doanh nghiệp.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản chi học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động.

Lưu ý về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan

Bên cạnh việc xác định chi phí được trừ cho mục đích thuế TNDN, doanh nghiệp cần thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền trả thay cho người lao động:

• Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.
• Khoản chi về vé máy bay khứ hồi về nước cho người lao động nước ngoài được miễn thuế TNCN nếu mỗi năm chỉ phát sinh 01 lần khứ hồi và được quy định rõ trong hợp đồng lao động.