Tóm tắt Công văn 9581/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 9581/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định khi tính toán, khấu trừ và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam.

- Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông thì khoản chi này được miễn thuế TNCN.
• Khoản học phí nêu trên nếu được doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hình thức chuyển khoản hoặc thanh toán bằng tiền mặt (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Quy định ưu đãi này chỉ áp dụng giới hạn đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho bậc đại học, cao đẳng hoặc các khóa đào tạo nghề, kỹ năng khác.

- Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

• Đối với người lao động là công dân Việt Nam, trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của họ học tại Việt Nam hoặc nước ngoài thì khoản lợi ích này không được hưởng chính sách miễn thuế TNCN.
• Toàn bộ số tiền học phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho con của người lao động Việt Nam phải được cộng chung vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Điều kiện bắt buộc để khoản học phí cho con người nước ngoài được miễn thuế TNCN

• Thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng: Khoản chi trả học phí phải được ghi nhận rõ ràng, cụ thể về mức hỗ trợ hoặc chế độ chi trả trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Phương thức thanh toán trực tiếp: Doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (trường học), không được thanh toán gián tiếp thông qua người lao động dưới hình thức đưa tiền mặt hoặc chuyển khoản vào tài khoản cá nhân của người lao động để họ tự đóng học phí.
• Hồ sơ chứng từ hợp pháp: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí hợp pháp mang tên doanh nghiệp, hoặc chứng từ ghi rõ doanh nghiệp thanh toán hộ cho con của người lao động (trong đó thể hiện rõ tên học sinh và tên người lao động nước ngoài).
• Đúng đối tượng và địa điểm học: Chỉ áp dụng đối với con của người lao động nước ngoài đang làm việc tại Việt Nam và con của họ phải đang theo học tại các cơ sở giáo dục được thành lập hợp pháp tại Việt Nam.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Công văn 9581/CT-TTHT tái khẳng định nguyên tắc nhất quán của Luật Thuế TNCN và Thông tư 111/2013/TT-BTC trong việc phân biệt đối xử ưu đãi thuế giữa lao động nước ngoài và lao động Việt Nam đối với khoản chi học phí cho con. Doanh nghiệp cần lưu ý rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng lao động, quy chế tài chính nội bộ và quy trình thanh toán thực tế để đảm bảo hồ sơ quyết toán thuế TNCN không bị cơ quan thuế xuất toán hoặc truy thu thuế khi thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế.