Giới thiệu về Công văn 948/TCT-CS năm 2016

Công văn 948/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề cho người lao động do doanh nghiệp chi trả. Văn bản này đưa ra các tiêu chí phân định rõ ràng giữa khoản chi phí đào tạo được miễn thuế TNCN và khoản chi phí phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo

- Trường hợp chi phí đào tạo không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

• Khoản chi phí đào tạo, nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu khóa học đó phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc nằm trong kế hoạch đào tạo nguồn nhân lực đã được phê duyệt của cơ sở kinh doanh.
• Doanh nghiệp thực hiện thanh toán học phí trực tiếp cho cơ sở đào tạo hoặc có đầy đủ chứng từ, hóa đơn thanh toán theo đúng quy định của pháp luật.
• Chương trình đào tạo phải nhằm mục đích phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, giúp nâng cao hiệu quả làm việc của người lao động tại đơn vị.

- Trường hợp chi phí đào tạo phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

• Các khoản chi trả hộ tiền học phí cho người lao động tham gia các khóa học không liên quan đến ngành nghề chuyên môn, nghiệp vụ đang đảm nhận, hoặc không nằm trong kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp.
• Các khóa học mang tính chất cá nhân, phục vụ nhu cầu riêng biệt của người lao động mà không đem lại giá trị trực tiếp cho hoạt động vận hành, sản xuất kinh doanh của đơn vị sử dụng lao động.
• Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh việc đào tạo hoặc chi trả không đúng đối tượng theo quy định của pháp luật về thuế.

- Hướng dẫn thực hiện và lưu ý dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính, quy chế nội bộ hoặc quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động về chính sách đào tạo, hỗ trợ học phí cho nhân viên.
• Cần ban hành quyết định cử đi học hoặc phê duyệt danh sách nhân sự tham gia khóa đào tạo cụ thể từ phía ban giám đốc hoặc cấp có thẩm quyền.
• Hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí phải được xuất cho doanh nghiệp (ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp) để làm cơ sở hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời làm căn cứ miễn thuế TNCN hợp pháp cho người lao động.