Tóm tắt Công văn 947/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 947/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động chi trả hộ cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế TNCN cho nhân viên.

1. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

Theo hướng dẫn tại Công văn và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN, khoản chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam được xử lý như sau:

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ (được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế của công ty) được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Khoản miễn trừ này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho các bậc học cao hơn như đại học, cao đẳng hoặc các khóa học đào tạo kỹ năng khác.

2. Chính sách thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

Đối với người lao động Việt Nam, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí do doanh nghiệp trả thay được phân biệt theo nơi làm việc của người lao động:

• Trường hợp làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp trả hộ được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam học tại Việt Nam do doanh nghiệp trả thay không được miễn thuế. Khoản chi này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động để tính và nộp thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

3. Điều kiện về hồ sơ và chứng từ hợp lệ

Để các khoản chi trả hộ học phí nêu trên được tính đúng theo quy định pháp luật, doanh nghiệp và người lao động cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ chứng từ sau:

• Hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính, quy chế nội bộ của công ty phải có điều khoản quy định rõ về việc doanh nghiệp chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động.
• Hóa đơn, chứng từ thu tiền học phí của nhà trường phải ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp (trường hợp doanh nghiệp thanh toán trực tiếp cho nhà trường) hoặc các chứng từ thanh toán hợp pháp khác theo quy định.
• Giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân (giấy khai sinh, sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ tương đương) và thẻ học sinh hoặc giấy xác nhận nhập học của con người lao động.

4. Lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế

Doanh nghiệp cần phân loại rõ đối tượng người lao động (nước ngoài hay Việt Nam) và địa điểm học tập của con em họ để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN, tránh việc kê khai sai dẫn đến bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.