Tóm tắt Công văn 9461/CT-TTHT năm 2016 về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 9461/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất (DNCX) và các trường hợp áp dụng thuế suất ưu đãi.

- Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất

• Dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (nằm trong khu phi thuế quan) và được tiêu dùng bên trong khu phi thuế quan thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định pháp luật.
• Các điều kiện bắt buộc để được áp dụng thuế suất 0% bao gồm: Có hợp đồng cung ứng dịch vụ ký kết với doanh nghiệp chế xuất; có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với dịch vụ xuất khẩu; các hồ sơ, tài liệu chứng minh dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

- Các trường hợp dịch vụ không được áp dụng thuế suất 0%

• Theo hướng dẫn của Cục Thuế, một số dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất nhưng được tiêu dùng ngoài khu phi thuế quan hoặc thuộc nhóm dịch vụ đặc thù sẽ không được áp dụng thuế suất 0% mà phải chịu thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%).
• Các dịch vụ này bao gồm: Dịch vụ cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi ngoài khu phi thuế quan; dịch vụ đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống, hội nghị, vui chơi giải trí được thực hiện bên ngoài khu phi thuế quan hoặc phục vụ tiêu dùng cá nhân của người lao động tại doanh nghiệp chế xuất.

- Nguyên tắc xác định nơi tiêu dùng dịch vụ

• Việc xác định dịch vụ có được tiêu dùng trong khu phi thuế quan hay không đóng vai trò quyết định trong việc áp dụng thuế suất thuế GTGT. Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ phải có trách nhiệm chứng minh dịch vụ của mình thực tế được thực hiện và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất bên trong ranh giới khu phi thuế quan.
• Trường hợp dịch vụ được cung cấp vừa phục vụ cho hoạt động bên trong, vừa phục vụ cho hoạt động bên ngoài khu phi thuế quan mà không tách biệt được thì doanh nghiệp phải kê khai, nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với dịch vụ tiêu dùng trong nội địa.

- Nghĩa vụ kê khai và chứng từ hóa đơn của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho doanh nghiệp chế xuất phải lập hóa đơn GTGT theo đúng quy định. Trên hóa đơn phải ghi rõ thuế suất tương ứng (0% hoặc 10% tùy trường hợp cụ thể).
• Doanh nghiệp có nghĩa vụ lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp.