Tóm tắt Công văn 9391/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn 9391/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp tại Việt Nam khi phát sinh giao dịch hợp tác, sử dụng dịch vụ của các nhà thầu nước ngoài. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến Thuế nhà thầu nước ngoài (FCT), bao gồm Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) dựa trên nền tảng Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Các nội dung trọng tâm và hướng dẫn chi tiết tại Công văn 9391/CT-TTHT:

1. Xác định đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, nghĩa vụ thuế nhà thầu được xác định dựa trên phạm vi hoạt động và địa điểm cung cấp dịch vụ:

• Các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Trường hợp nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam và dịch vụ này được thực hiện, tiêu dùng tại Việt Nam thì thuộc diện chịu thuế nhà thầu (bao gồm cả thuế GTGT và thuế TNDN).
• Các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.

2. Quy định về Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

Nghĩa vụ thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài được xác định cụ thể như sau:

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Là dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp cho người nộp thuế tại Việt Nam.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: Tùy thuộc vào loại hình dịch vụ cung cấp. Đối với dịch vụ nói chung, tỷ lệ tính thuế GTGT là 5%. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%, không bao thầu nguyên vật liệu là 5%.

3. Quy định về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

Thuế TNDN được áp dụng đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài:

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam, chưa trừ các khoản thuế phải nộp (doanh thu Gross).
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế: Được áp dụng theo từng ngành nghề kinh doanh cụ thể. Ví dụ: Dịch vụ, cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm là 5%; Hoạt động thương mại phân phối hàng hóa tại Việt Nam là 1%; Hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu dao động từ 1% đến 2%.

4. Trách nhiệm khấu trừ và kê khai nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm thực hiện các thủ tục hành chính thuế sau:

• Khấu trừ thuế: Trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam phải tính toán, khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp từ giá trị hợp đồng.
• Kê khai và nộp thuế thay: Bên Việt Nam có nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước thay cho nhà thầu nước ngoài theo thời hạn quy định.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài (đối với trường hợp khai theo từng lần phát sinh).

Đánh giá và lưu ý pháp lý:

Công văn 9391/CT-TTHT năm 2015 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp tránh các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi hợp tác với các đối tác ngoại quốc. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng nhà thầu (như điều khoản Net hay Gross) để xác định chính xác nghĩa vụ thuế và tránh tranh chấp tài chính phát sinh.