Tóm tắt Công văn 9254/CT-TTHT năm 2015 về thuế nhà thầu do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 9254/CT-TTHT hướng dẫn các nội dung cốt lõi liên quan đến nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh các giao dịch hợp tác, cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ tại Việt Nam. Dưới đây là chi tiết các quy định và hướng dẫn thực thi được phân tích toàn diện:

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo tinh thần của văn bản, các đối tượng sau đây thuộc diện chịu thuế nhà thầu khi phát sinh thu nhập tại Việt Nam:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam thực hiện hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam.

2. Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) của nhà thầu nước ngoài

Phương pháp xác định và tính thuế GTGT đối với nhà thầu nước ngoài được thực hiện cụ thể như sau:

• Đối tượng chịu thuế GTGT: Là dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài cung cấp và được tiêu dùng tại Việt Nam.
• Phương pháp tính thuế trực tiếp: Số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng doanh thu tính thuế GTGT nhân với tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu.
• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: Được áp dụng riêng biệt cho từng hoạt động kinh doanh. Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ này thông thường là 5%; đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là 3%, không bao thầu nguyên vật liệu là 5%.

3. Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) của nhà thầu nước ngoài

Thuế TNDN được áp dụng đối với thu nhập phát sinh của nhà thầu nước ngoài từ hoạt động cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa tại Việt Nam:

• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu chịu thuế TNDN mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, không bao gồm các khoản chi phí được bên Việt Nam trả thay (nếu có).
• Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu: Tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh để áp dụng tỷ lệ phù hợp. Đối với dịch vụ, tỷ lệ thuế TNDN là 5%; đối với hoạt động cung cấp hàng hóa là 1%; đối với bản quyền là 10%.

4. Trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có vai trò là bên đại lý nộp thuế và phải tuân thủ các nghĩa vụ sau:

• Khấu trừ thuế trước khi thanh toán: Bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN theo tỷ lệ quy định trước khi thực hiện thanh toán, chuyển tiền ra nước ngoài cho nhà thầu.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Doanh nghiệp Việt Nam phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán hoặc khai theo tháng nếu phát sinh giao dịch thường xuyên.
• Trách nhiệm pháp lý: Trường hợp bên Việt Nam không thực hiện khấu trừ hoặc khấu trừ không đúng, không đủ thì bên Việt Nam sẽ bị xử lý vi phạm về thuế và phải tự chịu trách nhiệm nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nước.