Giới thiệu về Công văn 9250/CTTPHCM-TTHT

Công văn 9250/CTTPHCM-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2021 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến điều kiện và nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp. Văn bản này giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định pháp luật, tối ưu hóa quy trình kê khai và tránh các rủi ro pháp lý không đáng có trong quá trình quyết toán thuế.

Các nội dung cốt lõi về khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Dưới đây là tổng hợp chi tiết các quy định và hướng dẫn trọng tâm được đề cập trong văn bản:

- Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

• Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải đảm bảo tính hợp pháp, thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán.

- Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT trong một số trường hợp cụ thể

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động ủy quyền thanh toán hoặc thanh toán qua bên thứ ba, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, hợp đồng và chứng từ chứng minh tính hợp pháp của hình thức thanh toán này để được chấp nhận khấu trừ thuế.

- Quy định về hóa đơn và chứng từ đi kèm

• Hóa đơn GTGT mua vào phải ghi nhận đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu bắt buộc như tên, địa chỉ, mã số thuế của cả người bán và người mua.
• Trường hợp hóa đơn có sai sót về tên, địa chỉ nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên thực hiện lập biên bản điều chỉnh và không cần lập hóa đơn điều chỉnh, vẫn được xem xét khấu trừ thuế theo quy định.
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác như bù trừ công nợ, thanh toán ủy quyền phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng mua bán bằng văn bản.

- Trách nhiệm của người nộp thuế

• Người nộp thuế có trách nhiệm tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế GTGT và các chứng từ kèm theo.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.