Tóm tắt Công văn 925/CT-TTHT năm 2017 về Chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 925/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

1. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Văn bản hướng dẫn cụ thể về các trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không thuộc diện phải kê khai và nộp thuế GTGT, bao gồm:

• Doanh nghiệp, hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp hoặc hợp tác xã khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Yêu cầu bắt buộc là việc chuyển nhượng phải tuân thủ đầy đủ các quy định, thủ tục về chuyển nhượng dự án theo pháp luật về đầu tư.
• Bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

2. Xác định giá tính thuế GTGT đối với chuyển nhượng bất động sản

Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, quyền sử dụng đất và tài sản trên đất, giá tính thuế GTGT được xác định theo nguyên tắc khấu trừ giá đất:

• Giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) đi giá đất được trừ để tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật tại thời điểm chuyển nhượng.
• Các khoản chi phí đền bù, giải phóng mặt bằng, tiền thuê đất nộp vào ngân sách nhà nước được trừ vào giá tính thuế phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ hộ gia đình, cá nhân thì giá đất được trừ là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng (không bao gồm chi phí xây dựng hạ tầng).

3. Nguyên tắc khấu trừ và bàn giao thuế GTGT đầu vào

Về việc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư chuyển nhượng:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành nên tài sản cố định của dự án đầu tư được khấu trừ toàn bộ nếu dự án đó phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Trong trường hợp dự án đầu tư chuyển nhượng thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án sẽ được chuyển bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ theo quy định pháp luật.

4. Quy định về hóa đơn và chứng từ khi thực hiện chuyển nhượng

Khi thực hiện bàn giao dự án hoặc tài sản, các bên tham gia phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ về hóa đơn:

• Bên chuyển nhượng phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán là giá chuyển nhượng dự án; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo (áp dụng đối với trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT).
• Hồ sơ kèm theo bắt buộc phải có hợp đồng chuyển nhượng dự án, biên bản bàn giao tài sản và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định hiện hành.