Giới thiệu về Công văn 918/TCHQ-TXNK năm 2024

Công văn 918/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc áp dụng thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi pháp luật về thuế, đảm bảo tính thống nhất trong việc áp dụng thuế suất GTGT tại các chi cục hải quan địa phương và hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Các nội dung hướng dẫn trọng tâm về thuế GTGT hàng nhập khẩu

1. Nguyên tắc xác định và áp dụng thuế suất thuế GTGT

Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị hải quan địa phương và doanh nghiệp nhập khẩu tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau khi xác định thuế suất thuế GTGT:

• Căn cứ pháp lý: Việc áp dụng thuế suất thuế GTGT phải dựa trên Luật Thuế giá trị gia tăng, các Nghị định hướng dẫn thi hành của Chính phủ và các Thông tư của Bộ Tài chính có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Phân loại hàng hóa: Doanh nghiệp phải thực hiện phân loại hàng hóa chính xác theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam. Mã số HS của hàng hóa là cơ sở cốt lõi để đối chiếu và áp dụng mức thuế suất GTGT tương ứng.
• Tính đồng nhất: Một mặt hàng nhập khẩu chỉ được áp dụng một mức thuế suất thuế GTGT thống nhất, không phân biệt mục đích sử dụng hoặc đối tượng nhập khẩu, trừ các trường hợp pháp luật có quy định đặc thù.

2. Hướng dẫn thực hiện chính sách giảm thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

Một trong những nội dung quan trọng của Công văn là hướng dẫn việc thực hiện chính sách giảm thuế GTGT (thường là giảm từ 10% xuống 8% theo các nghị định hỗ trợ của Chính phủ):

• Xác định đối tượng được giảm thuế: Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng mã HS và mô tả hàng hóa nhập khẩu với các danh mục phụ lục loại trừ ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế của Chính phủ. Chỉ những mặt hàng không thuộc danh mục loại trừ mới được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.
• Khai báo trên hệ thống: Hướng dẫn chi tiết cách thức nhập mã thuế suất trên hệ thống thông quan điện tử VNACCS/VCIS để đảm bảo hệ thống tính toán chính xác số thuế phải nộp, tránh việc sai lệch số liệu gây chậm trễ trong quá trình thông quan.
• Xử lý hàng hóa nhập khẩu đặc thù: Đối với các nhóm hàng hóa phức tạp như hóa chất, sản phẩm kim loại, thiết bị điện tử, công văn yêu cầu phải phân tích kỹ thành phần, cấu tạo để xác định có thuộc diện bị loại trừ khỏi chính sách giảm thuế hay không.

3. Trách nhiệm của các bên trong việc kê khai và kiểm tra thuế

Công văn 918/TCHQ-TXNK phân định rõ vai trò và trách nhiệm của người khai hải quan cũng như cơ quan quản lý:

• Đối với người khai hải quan (Doanh nghiệp): Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của nội dung khai báo về tên hàng, mã số HS, thuế suất thuế GTGT. Doanh nghiệp có nghĩa vụ tự tính, tự khai và tự nộp thuế theo đúng quy định.
• Đối với cơ quan hải quan: Thực hiện kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu có) để đối chiếu tính hợp pháp của mức thuế suất mà doanh nghiệp đã khai báo. Trong trường hợp phát hiện khai sai, cơ quan hải quan sẽ thực hiện ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành chính và truy thu theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Giải quyết các trường hợp vướng mắc phát sinh

Để tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, Tổng cục Hải quan đưa ra phương án xử lý đối với các tình huống tranh chấp hoặc chưa rõ ràng về thuế suất:

• Trường hợp có sự khác biệt về cách hiểu giữa doanh nghiệp và chi cục hải quan nơi mở tờ khai, các bên cần thực hiện tham vấn hoặc báo cáo lên cấp có thẩm quyền để được hướng dẫn giải quyết, tránh gây ách tắc hàng hóa tại cảng.
• Đối với các mặt hàng nhập khẩu đồng bộ hoặc tháo rời, thuế suất GTGT sẽ được áp dụng theo thuế suất của máy chính hoặc theo từng linh kiện tùy thuộc vào phương thức khai báo và quy tắc phân loại hải quan hiện hành.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp nhập khẩu

Để hạn chế rủi ro bị xử phạt hoặc chậm thông quan hàng hóa, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Chủ động rà soát lại toàn bộ danh mục hàng hóa nhập khẩu của đơn vị mình đối chiếu với các quy định hướng dẫn tại Công văn 918/TCHQ-TXNK.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới của Tổng cục Hải quan về phân loại hàng hóa và áp dụng thuế suất.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ kỹ thuật, tài liệu chứng minh nguồn gốc, thành phần của hàng hóa để xuất trình khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra sau thông quan.