Giới thiệu về Công văn 912/TCT-CS năm 2017

Công văn 912/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với mặt hàng xăng nhập khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp đầu mối nhập khẩu xăng dầu về cách xác định giá tính thuế TTĐB và nguyên tắc khấu trừ thuế đối với nguyên liệu nhập khẩu dùng để pha chế xăng.

1. Quy định về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng nhập khẩu bán trong nước

Theo hướng dẫn tại Công văn 912/TCT-CS, việc xác định giá tính thuế TTĐB đối với mặt hàng xăng nhập khẩu do cơ sở nhập khẩu bán ra được thực hiện theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn thi hành:

• Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa nhập khẩu do cơ sở nhập khẩu bán ra là giá bán của cơ sở nhập khẩu nhưng không được thấp hơn tỷ lệ quy định so với giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại trong nước.
• Trường hợp giá bán của cơ sở nhập khẩu thấp hơn giá bán bình quân của các cơ sở kinh doanh thương mại bán ra quá tỷ lệ quy định (thường là 7%), thì giá tính thuế TTĐB sẽ do cơ quan thuế ấn định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế TTĐB, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).

2. Nguyên tắc khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với nguyên liệu pha chế xăng

Đối với các doanh nghiệp nhập khẩu nguyên liệu (như Condensate, Naphtha hoặc các chế phẩm xăng dầu khác) để thực hiện hoạt động pha chế, sản xuất xăng thành phẩm, Công văn 912/TCT-CS làm rõ quy định về khấu trừ thuế như sau:

• Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu tương ứng với số nguyên liệu thực tế dùng để sản xuất hàng hóa bán ra.
• Số thuế TTĐB được khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa thành phẩm (xăng) bán ra trong kỳ.
• Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu và các hồ sơ, chứng từ chứng minh định mức tiêu hao nguyên liệu hợp pháp để được áp dụng chính sách khấu trừ này.

3. Hướng dẫn về kê khai và nộp thuế

Công văn cũng nhấn mạnh trách nhiệm của các doanh nghiệp đầu mối kinh doanh xăng dầu trong việc kê khai và nộp thuế:

• Doanh nghiệp nhập khẩu xăng dầu phải thực hiện kê khai, nộp thuế TTĐB tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc nơi mở tờ khai hải quan theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Mọi hành vi kê khai không đầy đủ, không chính xác hoặc chậm nộp thuế sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.

Ý nghĩa pháp lý của văn bản

Công văn 912/TCT-CS năm 2017 giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế TTĐB đối với mặt hàng xăng dầu nhập khẩu trên toàn quốc. Văn bản này tạo hành lang pháp lý rõ ràng, giúp các doanh nghiệp đầu mối chủ động trong việc tính toán chi phí, giá thành sản phẩm, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế địa phương trong công tác quản lý, chống thất thu ngân sách nhà nước đối với mặt hàng có giá trị lớn và nhạy cảm như xăng dầu.