Tổng quan về Công văn 9057/CT-TTHT năm 2017

Công văn 9057/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn dành cho các doanh nghiệp về công tác kê khai thuế. Nội dung văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế liên quan đến việc xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế giữa trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật quản lý thuế.

Các nội dung cốt lõi về hướng dẫn kê khai thuế

• Nguyên tắc phân cấp kê khai thuế: Doanh nghiệp phải căn cứ vào hình thức hạch toán của đơn vị phụ thuộc (hạch toán độc lập hay hạch toán phụ thuộc) và địa bàn hoạt động (cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính) để thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các sắc thuế liên quan theo đúng thẩm quyền quản lý của cơ quan thuế địa phương.
• Kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT):
  • Đối với đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc đóng trên cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
  • Đối với đơn vị phụ thuộc đóng tại địa bàn tỉnh, thành phố khác nơi có trụ sở chính: Đơn vị phụ thuộc phải thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp tại địa phương nơi đóng trụ sở của đơn vị phụ thuộc.
• Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Doanh nghiệp có trách nhiệm khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính đối với toàn bộ phần thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại các đơn vị phụ thuộc hạch toán phụ thuộc. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở khác tỉnh, thành phố thì số thuế TNDN phải nộp được phân bổ cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ chi phí quy định.
• Kê khai và nộp lệ phí môn bài: Các chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh có phát sinh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc đó.

Lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi thực hiện

• Rà soát thông tin đăng ký thuế: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, cập nhật chính xác trạng thái hoạt động và thông tin đăng ký thuế của các đơn vị phụ thuộc để áp dụng đúng phương thức kê khai, tránh tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp sai địa bàn quản lý.
• Quản lý hóa đơn, chứng từ: Việc luân chuyển và lưu trữ hóa đơn, chứng từ giữa trụ sở chính và các chi nhánh phải đảm bảo tính minh bạch, kịp thời, phục vụ hiệu quả cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế định kỳ.