Giới thiệu về Công văn 903/TCT-CS của Tổng cục Thuế

Công văn 903/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải đáp các vướng mắc và thống nhất thực hiện chính sách thuế đối với người nộp thuế và các cơ quan thuế địa phương. Văn bản tập trung làm rõ các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cũng như các nguyên tắc quản lý hóa đơn, chứng từ trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

1. Chính sách về Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Văn bản đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo việc khấu trừ và hoàn thuế GTGT được thực hiện đúng quy định pháp luật, tránh thất thu ngân sách nhà nước:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi có đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu. Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
• Xác định đối tượng không chịu thuế và chịu thuế: Phân định rõ ràng các nhóm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng chịu thuế suất 0%, 5% và 10% để doanh nghiệp áp dụng chính xác khi lập hóa đơn.
• Kê khai và bổ sung thuế GTGT: Hướng dẫn quy trình kê khai bổ sung khi phát hiện sai sót trong các kỳ tính thuế trước đó, đảm bảo tính liên tục và chính xác của số liệu thuế.

2. Chính sách về Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Về thuế TNDN, Công văn 903/TCT-CS tập trung làm rõ các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

• Nguyên tắc xác định chi phí được trừ: Các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Các khoản chi phí không được trừ: Liệt kê cụ thể các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện nêu trên, chi vượt định mức, hoặc các khoản chi phạt vi phạm hành chính, chi đóng góp tự nguyện không đúng đối tượng.
• Ưu đãi thuế TNDN: Hướng dẫn điều kiện áp dụng ưu đãi thuế đối với các dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng hoặc các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực, địa bàn được khuyến khích đầu tư.

3. Quy định về quản lý Hóa đơn và Chứng từ

Công tác quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử được nhấn mạnh nhằm hạn chế gian lận thương mại và nâng cao hiệu quả quản lý thuế:

• Tính hợp pháp của hóa đơn: Hóa đơn điện tử phải được khởi tạo, lập và truyền dữ liệu đến cơ quan thuế theo đúng định dạng và quy trình quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.
• Xử lý hóa đơn sai sót: Hướng dẫn chi tiết các bước xử lý khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế, thuế suất hoặc thành tiền, đảm bảo quyền lợi cho cả bên bán và bên mua.

4. Tổ chức thực hiện và trách nhiệm thi hành

Để đảm bảo tính đồng bộ và hiệu quả trong việc áp dụng chính sách thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương: Có trách nhiệm phổ biến, tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế trên địa bàn thực hiện nghiêm túc các nội dung tại Công văn này.
• Người nộp thuế: Chủ động rà soát hệ thống sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ để thực hiện kê khai, nộp thuế đúng hạn và đúng quy định pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý phát sinh.