Tóm tắt Công văn 9020/CT-TTHT năm 2016 về đăng ký thuế đối với chi nhánh doanh nghiệp

Công văn 9020/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế đối với các chi nhánh trực thuộc. Nội dung hướng dẫn tập trung làm rõ các nghĩa vụ thuế phát sinh dựa trên địa bàn hoạt động và hình thức hạch toán của chi nhánh.

Quy định về đăng ký thuế và cấp mã số thuế cho chi nhánh

• Chi nhánh của doanh nghiệp khi được thành lập phải thực hiện đăng ký thuế để được cấp mã số thuế đơn vị trực thuộc (mã số thuế 13 số) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Mã số thuế 13 số này được sử dụng để thực hiện các giao dịch thuế, kê khai, nộp thuế và phát hành hóa đơn (nếu có) cho các hoạt động kinh doanh phát sinh tại chi nhánh.

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Trường hợp chi nhánh ở khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Chi nhánh phải nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh. Trường hợp chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.
• Trường hợp chi nhánh ở cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính:
  • Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc và không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì doanh nghiệp thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính.
  • Nếu chi nhánh có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, tự phát hành và sử dụng hóa đơn thì chi nhánh phải đăng ký nộp thuế riêng, kê khai và nộp thuế GTGT trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý chi nhánh.

Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Chi nhánh có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả cho người lao động làm việc tại chi nhánh.
• Việc kê khai thuế TNCN được thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh phát sinh chi trả thu nhập.

Nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài

• Chi nhánh hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
• Mức nộp lệ phí môn bài của chi nhánh được áp dụng theo quy định hiện hành đối với đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp.

Nguyên tắc hạch toán kế toán và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh nghiệp phải xác định rõ hình thức hạch toán của chi nhánh (hạch toán độc lập hoặc hạch toán phụ thuộc) ngay từ khi thành lập để làm cơ sở thiết lập hệ thống sổ sách kế toán và thực hiện nghĩa vụ quyết toán thuế TNDN phù hợp.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc, số liệu kết quả kinh doanh sẽ được tổng hợp chung vào báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN của trụ sở chính.