Tóm tắt Công văn 8999/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 8999/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản tiền nhận được từ nước ngoài nhằm phục vụ cho hoạt động hỗ trợ, tiếp thị và quảng cáo của doanh nghiệp.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn

Văn bản tập trung giải quyết vướng mắc cho các doanh nghiệp phát sinh các khoản thu nhập từ tổ chức, cá nhân nước ngoài dưới dạng hỗ trợ chi phí, cụ thể bao gồm:

• Các khoản tiền nhận từ phía nước ngoài để thực hiện các chương trình khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị sản phẩm tại thị trường Việt Nam.
• Các khoản hỗ trợ tài chính nhằm bù đắp chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

- Quy định về kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành tại thời điểm ban hành, chính sách thuế đối với các khoản tiền này được phân loại như sau:

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Nếu khoản tiền doanh nghiệp nhận được từ phía nước ngoài thuần túy là khoản hỗ trợ tài chính, hỗ trợ chi phí (không kèm theo nghĩa vụ cung ứng dịch vụ đối ứng cho phía nước ngoài) thì khoản thu nhập này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định.
• Trường hợp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Nếu khoản tiền nhận được thực chất là khoản thanh toán cho các dịch vụ mà doanh nghiệp thực hiện cho phía nước ngoài (như dịch vụ quảng cáo, dịch vụ nghiên cứu thị trường, dịch vụ xúc tiến thương mại có cam kết chỉ tiêu, hiệu quả cụ thể), doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, áp dụng thuế suất thuế GTGT theo quy định và thực hiện kê khai, nộp thuế đầy đủ.

- Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ liên quan

Để đảm bảo tính hợp pháp và làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các chứng từ sau:

• Hợp đồng, thỏa thuận hoặc thư xác nhận hỗ trợ chi phí được ký kết giữa doanh nghiệp và đối tác nước ngoài, trong đó nêu rõ mục đích, nội dung và giá trị khoản hỗ trợ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chứng từ báo có của ngân hàng) thể hiện dòng tiền được chuyển từ nước ngoài vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Các hóa đơn, chứng từ chi tiêu thực tế liên quan đến hoạt động quảng cáo, tiếp thị đã thực hiện tại Việt Nam để chứng minh tính minh bạch của việc sử dụng nguồn kinh phí hỗ trợ.