Giới thiệu về Công văn 8898/CT-TTHT năm 2019

Công văn 8898/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản tập trung làm rõ các quy định về điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động và chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các nội dung chính sách cốt lõi của văn bản bao gồm:

1. Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Các khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lý.

2. Quy định đối với chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi cho người lao động

• Các khoản chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phụ cấp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp như: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định.
• Trường hợp doanh nghiệp chi các khoản tiền lương, tiền công nhưng không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong các văn bản nêu trên thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Hướng dẫn chi phí nhà ở, vé máy bay và đưa đón chuyên gia nước ngoài

• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó thỏa thuận doanh nghiệp chịu các khoản chi phí về chỗ ở, vé máy bay khứ hồi về nước, chi phí đưa đón từ nơi ở đến nơi làm việc:
• Các khoản chi này nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu với quy định về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) để khấu trừ thuế đúng quy định đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động.

4. Khuyến nghị thực hiện dành cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần rà soát lại hệ thống hợp đồng lao động, quy chế tài chính và các văn bản nội bộ để đảm bảo các khoản chi cho người lao động được quy định rõ ràng, chặt chẽ.
• Đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ của hệ thống chứng từ thanh toán, đặc biệt là việc tuân thủ nghiêm ngặt quy định thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch lớn nhằm tránh rủi ro bị xuất toán chi phí khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.