Công văn 870/TCT/DNNN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc kê khai, khấu trừ và quyết toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp nhà nước. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc, đồng thời thống nhất quy trình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT, đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp nhà nước, các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc hoặc độc lập thuộc các Tổng công ty nhà nước, và các cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tại địa phương trên cả nước.

Nguyên tắc kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Hóa đơn mua vào phải là hóa đơn hợp pháp, hợp lệ và có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
• Phân bổ thuế đầu vào: Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT mà doanh nghiệp không hạch toán riêng được, thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phải được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của kỳ kê khai.
• Kê khai bổ sung và điều chỉnh: Hướng dẫn chi tiết về việc xử lý các sai sót trong quá trình kê khai thuế của các kỳ tính thuế trước. Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh đúng quy trình trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.

Quy định về quyết toán thuế giá trị gia tăng

• Nghĩa vụ quyết toán năm: Doanh nghiệp nhà nước có trách nhiệm lập và nộp hồ sơ quyết toán thuế GTGT hàng năm cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Số liệu quyết toán phải phản ánh chính xác, trung thực toàn bộ doanh thu, thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm tài chính.
• Xử lý số thuế thừa, thiếu sau quyết toán: Xác định rõ phương án xử lý đối với số thuế GTGT nộp thừa (được bù trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế theo quy định) và số thuế GTGT còn thiếu (doanh nghiệp phải nộp đủ vào ngân sách nhà nước kèm theo tiền chậm nộp nếu có).
• Quyết toán khi chuyển đổi sở hữu, giải thể: Hướng dẫn trình tự, thủ tục quyết toán thuế GTGT đối với các doanh nghiệp nhà nước thực hiện cổ phần hóa, sáp nhập, chia tách hoặc giải thể, đảm bảo hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ thuế trước khi thay đổi mô hình hoạt động.

Hiệu lực thi hành

Công văn 870/TCT/DNNN có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành. Các hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất cho các kỳ kê khai và quyết toán thuế GTGT liên quan theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.