Giới thiệu về Công văn 85962/CTHN-TTHT năm 2023

Công văn 85962/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT, điều kiện hưởng ưu đãi giảm thuế và phương thức lập hóa đơn theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Nội dung trọng tâm về chính sách giảm thuế GTGT

Cục Thuế Thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết việc áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo các nghị quyết của Quốc hội và nghị định của Chính phủ trong năm 2023 (điển hình là Nghị định 44/2023/NĐ-CP). Các nội dung cốt lõi bao gồm:

• Đối tượng được giảm thuế: Áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống còn 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa cụ thể.
• Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế: Văn bản lưu ý các lĩnh vực không thuộc diện được giảm thuế bao gồm viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất, và các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
• Nguyên tắc áp dụng đồng bộ: Việc giảm thuế GTGT được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, tiêu dùng và kinh doanh thương mại.

Hướng dẫn lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

Để đảm bảo tính pháp lý và tránh sai sót trong quá trình thực hiện, Cục Thuế TP. Hà Nội yêu cầu các cơ sở kinh doanh thực hiện nghiêm túc các quy định về hóa đơn chứng từ:

• Phương pháp khấu trừ thuế: Khi lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế GTGT phải ghi "8%"; tiền thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán.
• Phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu: Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, khi xuất hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm tương ứng với 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT.
• Xử lý trường hợp nhiều mức thuế suất: Trường hợp cơ sở kinh doanh bán nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy định.

Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế

Văn bản nhấn mạnh vai trò tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc phân loại hàng hóa, dịch vụ để áp dụng đúng mức thuế suất:

• Tự xác định đối tượng: Người nộp thuế có trách nhiệm tự đối chiếu mã ngành, mã hàng hóa thực tế kinh doanh với danh mục phụ lục ban hành kèm theo Nghị định giảm thuế để áp dụng đúng mức thuế suất 8% hoặc 10%.
• Xử lý sai sót: Trường hợp đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất chưa giảm, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao cho người mua.
• Hỗ trợ từ cơ quan thuế: Cục Thuế TP. Hà Nội cam kết đồng hành, hướng dẫn và giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh của doanh nghiệp trong quá trình triển khai thực hiện chính sách thuế.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động cập nhật các hướng dẫn mới nhất từ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế GTGT, tránh các rủi ro pháp lý và xử phạt vi phạm hành chính không đáng có.