Tóm tắt Công văn 84283/CT-HTr năm 2015 về hóa đơn đối với tài sản rút vốn

Công văn 84283/CT-HTr do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn và nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với trường hợp doanh nghiệp chuyển trả tài sản cho thành viên góp vốn khi rút vốn hoặc giảm vốn điều lệ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế và hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình tái cơ cấu vốn.

1. Quy định về việc lập hóa đơn khi trả lại tài sản rút vốn

Theo hướng dẫn tại Công văn 84283/CT-HTr và các quy định pháp luật liên quan về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Khi doanh nghiệp thực hiện trả lại tài sản cho thành viên góp vốn (là tổ chức hoặc cá nhân) do rút vốn hoặc giảm vốn điều lệ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định.
• Hóa đơn được sử dụng trong trường hợp này là hóa đơn giá trị gia tăng (đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) hoặc hóa đơn bán hàng (đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp).
• Trên hóa đơn phải thể hiện rõ thông tin tài sản bàn giao, giá trị tài sản theo đánh giá lại hoặc theo giá trị sổ sách kế toán được các bên thống nhất.

2. Quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với tài sản rút vốn

Về nghĩa vụ thuế GTGT đối với tài sản chuyển nhượng khi rút vốn, văn bản làm rõ các nội dung sau:

• Tài sản do doanh nghiệp chuyển trả lại cho thành viên góp vốn khi rút vốn không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trên hóa đơn GTGT lập cho tài sản rút vốn, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo (hoặc ghi rõ không thuộc đối tượng kê khai, tính nộp thuế GTGT tùy theo hướng dẫn cụ thể của cơ quan thuế quản lý trực tiếp).

3. Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ kèm theo

Để đảm bảo tính hợp pháp và làm cơ sở cho việc không tính thuế GTGT cũng như hạch toán kế toán, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ bao gồm:

• Biên bản họp của Hội đồng thành viên hoặc Đại hội đồng cổ đông về việc chấp thuận cho thành viên rút vốn hoặc giảm vốn điều lệ.
• Quyết định phê duyệt việc hoàn trả vốn góp bằng tài sản của cấp có thẩm quyền trong doanh nghiệp.
• Biên bản định giá tài sản của Hội đồng định giá hoặc tổ chức thẩm định giá độc lập (nếu có) để xác định giá trị tài sản tại thời điểm bàn giao.
• Biên bản giao nhận tài sản giữa doanh nghiệp và thành viên rút vốn.
• Hồ sơ nguồn gốc tài sản trước đây khi thành viên góp vốn vào doanh nghiệp (biên bản góp vốn, hóa đơn, chứng từ chuyển quyền sở hữu nếu có).

4. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 84283/CT-HTr giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình hoàn trả tài sản góp vốn, cụ thể:

• Xác định rõ nghĩa vụ lập hóa đơn là bắt buộc nhằm ghi nhận sự thay đổi về quyền sở hữu tài sản từ doanh nghiệp sang cá nhân hoặc tổ chức rút vốn.
• Giúp doanh nghiệp thực hiện đúng thủ tục đăng ký lại quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản (như nhà đất, xe ô tô, máy móc thiết bị) cho thành viên nhận lại tài sản mà không bị đánh thuế trùng lặp.
• Doanh nghiệp cần lưu ý đối chiếu kỹ các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 219/2013/TT-BTC để thực hiện đồng bộ, tránh sai sót trong khâu kê khai thuế.