Giới thiệu về Công văn 8385/CT-TTHT năm 2018

Công văn 8385/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT). Văn bản này giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản thanh toán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận dịch vụ.

Các nội dung cốt lõi về chính sách thuế nhà thầu

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, các trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam thực hiện cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký giữa họ với các doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động phân phối hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ tại lãnh thổ Việt Nam.

2. Các trường hợp không thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Công văn làm rõ các trường hợp được miễn trừ áp dụng thuế nhà thầu nhằm bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp khi giao dịch quốc tế:

• Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà dịch vụ đó được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Các dịch vụ được thực hiện hoàn toàn tại nước ngoài như: sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị; quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên môi trường internet); xúc tiến thương mại và đầu tư; môi giới bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài; đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến).
• Hoạt động cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam.

3. Nghĩa vụ kê khai, khấu trừ và nộp thuế của bên Việt Nam

Khi phát sinh giao dịch thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu, doanh nghiệp Việt Nam ký kết hợp đồng có trách nhiệm:

• Thực hiện đăng ký thuế nhà thầu, khấu trừ tiền thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Xác định đúng tỷ lệ phần trăm (%) tính thuế GTGT và thuế TNDN trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng hoạt động dịch vụ, xây dựng hoặc cung cấp hàng hóa theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
• Khai thuế và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Đánh giá và lưu ý thực thi pháp luật

Công văn 8385/CT-TTHT năm 2018 của Cục Thuế thành phố Hà Nội là căn cứ pháp lý rõ ràng giúp doanh nghiệp phân định chính xác các khoản chi phí dịch vụ mua của nhà thầu nước ngoài có thuộc diện chịu thuế hay không. Việc xác định đúng địa điểm thực hiện và tiêu dùng dịch vụ là yếu tố quyết định để doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.