Giới thiệu về Công văn 805/TNI-QLDN1 năm 2025

Công văn 805/TNI-QLDN1 do Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành năm 2025 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Tây Ninh thực hiện đúng quy định pháp luật thuế, đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động và tối ưu hóa chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền ăn giữa ca

Căn cứ theo các quy định pháp luật thuế hiện hành, chính sách thuế TNCN đối với khoản chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa của người lao động được áp dụng cụ thể như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp tự tổ chức bữa ăn: Khi người sử dụng lao động trực tiếp tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như tự nấu ăn, mua suất ăn công nghiệp, hoặc cấp phiếu ăn (coupon), toàn bộ giá trị bữa ăn này được miễn thuế TNCN hoàn toàn và không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
• Trường hợp chi trả bằng tiền mặt: Nếu doanh nghiệp không tự tổ chức bữa ăn mà chi trả trực tiếp bằng tiền mặt vào lương cho người lao động, khoản tiền này được miễn thuế TNCN tối đa không quá 730.000 đồng/người/tháng.
• Xử lý phần vượt mức quy định: Đối với phần chi tiền ăn giữa ca vượt quá mức 730.000 đồng/người/tháng, doanh nghiệp phải tính phần vượt này vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để kê khai và nộp thuế theo quy định.

Điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp

Để khoản chi phí tiền ăn giữa ca được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Khoản chi tiền ăn giữa ca phải được quy định cụ thể về mức hưởng và điều kiện hưởng trong một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể, hoặc Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ của công ty.
• Doanh nghiệp phải có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp pháp. Đối với hình thức tự tổ chức nấu ăn hoặc mua suất ăn, phải có hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên). Đối với hình thức chi tiền mặt, phải có danh sách ký nhận hoặc chứng từ chi tiền lương, tiền công hợp lệ.

Khuyến nghị thực hiện dành cho doanh nghiệp và người lao động

Nhằm tránh các rủi ro pháp lý và truy thu thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát lại toàn bộ hệ thống quy chế lương thưởng, hợp đồng lao động để đảm bảo các điều khoản về tiền ăn giữa ca được ghi nhận rõ ràng, thống nhất.
• Thực hiện phân tách rõ ràng trên bảng lương giữa phần tiền ăn giữa ca được miễn thuế (tối đa 730.000 đồng) và phần vượt mức (nếu có) để làm cơ sở tính thuế TNCN chính xác.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ kế toán liên quan đến việc chi trả tiền ăn giữa ca để giải trình khi có yêu cầu từ cơ quan quản lý thuế.