Công văn 79036/CT-HTr năm 2015 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các chính sách thuế đối với Trường mầm non tư thục Ban Mai. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ các quyền lợi ưu đãi thuế, nghĩa vụ kê khai và điều kiện áp dụng đối với cơ sở giáo dục mầm non ngoài công lập hoạt động theo phương thức xã hội hóa.

- Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động giáo dục mầm non

• Dịch vụ dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả hoạt động dạy mầm non thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Các khoản thu tiền ăn bán trú, tiền đưa đón học sinh và các khoản thu hộ, chi hộ khác do nhà trường tổ chức phục vụ trực tiếp cho hoạt động chăm sóc, dạy và học mầm non cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Trường mầm non tư thục Ban Mai không phải kê khai, tính thuế GTGT đầu ra đối với các khoản thu từ dịch vụ giáo dục mầm non nêu trên. Đồng thời, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động không chịu thuế này không được khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cơ sở xã hội hóa

• Trường mầm non tư thục Ban Mai nếu đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về quy mô, tiêu chuẩn theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa giáo dục sẽ được hưởng các chính sách ưu đãi thuế TNDN.
• Áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa giáo dục.
• Được xem xét miễn thuế TNDN trong thời hạn tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo tùy thuộc vào địa bàn đầu tư và điều kiện đáp ứng thực tế theo quy định của pháp luật thuế TNDN tại thời điểm phát sinh.
• Trường hợp trường có các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động giáo dục xã hội hóa (như thanh lý tài sản, lãi tiền gửi ngân hàng không trực tiếp liên quan đến hoạt động giáo dục được ưu đãi) thì các khoản thu nhập này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN và phải nộp thuế theo thuế suất phổ thông.

- Ưu đãi về tiền thuê đất và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

• Cơ sở giáo dục mầm non tư thục thực hiện xã hội hóa được Nhà nước giao đất hoặc cho thuê đất đã hoàn thành giải phóng mặt bằng để xây dựng công trình giáo dục sẽ được hưởng chính sách miễn, giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai và chính sách khuyến khích xã hội hóa.
• Mức miễn, giảm cụ thể được thực hiện theo quyết định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương nơi có đất và phải làm thủ tục đề nghị miễn giảm tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Điều kiện để được hưởng các chính sách ưu đãi thuế

• Trường mầm non tư thục Ban Mai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo đúng quy định của pháp luật, thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
• Phải hạch toán riêng biệt doanh thu, chi phí của hoạt động giáo dục được ưu đãi thuế và hoạt động kinh doanh khác (nếu có). Trường hợp không hạch toán riêng được thì phần chi phí và thu nhập ưu đãi sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu giữa hoạt động ưu đãi và hoạt động không được ưu đãi.
• Thường xuyên tự kiểm tra, đối chiếu các tiêu chí xã hội hóa (về cơ sở vật chất, đội ngũ giáo viên, chương trình giảng dạy) để đảm bảo duy trì điều kiện ưu đãi trong suốt quá trình hoạt động. Nếu cơ quan chức năng thanh tra phát hiện không đáp ứng đủ tiêu chuẩn xã hội hóa, nhà trường sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định.