Giới thiệu về Công văn 78391/CT-TTHT năm 2017

Công văn 78391/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến việc xử lý và điều chỉnh hóa đơn đã lập nhưng bị sai sót về tên hàng hóa. Văn bản này đưa ra các chỉ dẫn cụ thể giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy trình, đảm bảo tính hợp pháp của hóa đơn chứng từ và hạn chế các rủi ro pháp lý về thuế.

Căn cứ pháp lý áp dụng

Để giải quyết vấn đề sai sót tên hàng hóa trên hóa đơn, Công văn căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, cụ thể bao gồm:

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC quy định chi tiết về nguyên tắc xử lý đối với hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ và hai bên đã thực hiện kê khai thuế nhưng sau đó phát hiện có sai sót.

Quy trình xử lý và điều chỉnh hóa đơn sai tên hàng hóa

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, khi doanh nghiệp phát hiện hóa đơn đã lập và đã kê khai thuế có sai sót về tên hàng hóa (trong khi các chỉ tiêu khác như mã số thuế, địa chỉ, số tiền, thuế suất... đều chính xác), hai bên mua và bán phải thực hiện các bước sau:

1. Lập biên bản điều chỉnh sai sót: Người bán và người mua phải lập một biên bản thỏa thuận bằng văn bản (hoặc biên bản điều chỉnh hóa đơn) ghi rõ sai sót về tên hàng hóa. Biên bản này phải có chữ ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu xác nhận của người đại diện theo pháp luật của cả hai bên doanh nghiệp.
2. Lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Trên hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh tên hàng hóa. Cụ thể, tiêu thức nội dung trên hóa đơn phải thể hiện rõ: "Điều chỉnh tên hàng hóa từ [Tên hàng hóa ghi sai] thành [Tên hàng hóa ghi đúng] theo hóa đơn số... ngày... tháng... năm... ký hiệu...".

Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

Doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc kê khai thuế đối với loại hóa đơn điều chỉnh này như sau:

• Ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế: Do việc điều chỉnh chỉ liên quan đến tên hàng hóa (sai sót về mặt câu chữ, danh mục) mà không làm thay đổi số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất hay tổng tiền thuế GTGT, nên hóa đơn điều chỉnh này không làm thay đổi số thuế GTGT phải nộp hoặc được khấu trừ của hai bên.
• Phương thức kê khai: Cả người bán và người mua thực hiện khai báo hóa đơn điều chỉnh trên tờ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành. Do không phát sinh chênh lệch số liệu tài chính, hóa đơn này chủ yếu được lưu trữ cùng hóa đơn gốc và biên bản điều chỉnh để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

Ý nghĩa thực tiễn đối với người nộp thuế

Hướng dẫn tại Công văn 78391/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn khi gặp phải các lỗi sai sót hành chính trong quá trình lập hóa đơn. Việc thực hiện đúng quy trình lập biên bản và xuất hóa đơn điều chỉnh giúp người mua bảo toàn quyền lợi được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời đảm bảo chi phí mua hàng hóa đó được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.