Kính gửi: Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng
(Địa chỉ: 265 Lê Hồng Phong, P.8, TP. Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu)

Trả lời công văn số 230/DIC Corp - HĐQT đề ngày 09/11/2017 của Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng vướng mắc về kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh, sau khi báo cáo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Trường hợp Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng (sau đây gọi là Tổng công ty) là chủ đầu tư dự án Khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc nhưng không ủy quyền cho Chi nhánh Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng tại Vĩnh Phúc (sau đây gọi là Chi nhánh tại Vĩnh Phúc) quản lý dự án. Các hóa đơn đầu vào, đầu ra đối với hoạt động của dự án đều đứng tên Tổng công ty, toàn bộ chi phí hoạt động của dự án do Tổng công ty chi trả. Chi nhánh tại Vĩnh Phúc không tổ chức lưu giữ hồ sơ dự án, chứng từ số sách và hạch toán kế toán đối với toàn bộ doanh thu và chi phí phát sinh của dự án Khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên tại tỉnh Vĩnh Phúc thì:

+ Đối với thuế GTGT

Tổng công ty thực hiện khai thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản dự án khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên với Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc.

Hồ sơ khai thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh là Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính. Số thuế đã nộp tại tỉnh Vĩnh Phúc (theo chứng từ nộp tiền thuế) của doanh thu chuyển nhượng bất động sản dự án khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên được trừ vào số thuế GTGT phải nộp theo Tờ khai thuế giá trị gia tăng của Tổng công ty tại trụ sở chính.

+ Đối với thuế TNDN

Tổng công ty có trách nhiệm tính và tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp quý hoặc thực hiện kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh bất động sản thuộc dự án Khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên cho Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc

Kết thúc năm tính thuế, Tổng công ty làm thủ tục quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho toàn bộ hoạt động chuyển nhượng bất động sản dự án Khu đô thị mới Nam Vĩnh Yên đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý hoặc theo từng lần phát sinh theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, được sửa đổi bổ sung tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.

Công văn này thay thế hướng dẫn tại công văn số 4975/TCT-KK ngày 27/10/2017 gửi Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng về kê khai, nộp thuế GTGT, TNDN vãng lai từ chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.

Tổng cục Thuế trả lời để Tổng công ty cổ phần Đầu tư phát triển Xây dựng được biết, thực hiện./.