Tóm tắt Công văn 7809/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với dầu thực vật

Công văn 7809/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong thực tế phân loại và áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng dầu thực vật nhập khẩu. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Căn cứ pháp lý xác định thuế suất thuế GTGT

• Văn bản căn cứ vào các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
• Áp dụng hướng dẫn tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc xác định đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng chịu thuế suất 5% và đối tượng chịu thuế suất 10% đối với các mặt hàng nông sản, thực phẩm ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, thương mại.

- Phân loại và áp dụng thuế suất GTGT đối với từng loại dầu thực vật

• Dầu thực vật ở dạng thô, mới qua sơ chế thông thường: Đối với các loại dầu thực vật thô (chưa qua quá trình tinh luyện, mới chỉ trải qua các công đoạn sơ chế vật lý đơn giản như ép, lọc thô), khi nhập khẩu hoặc giao dịch ở khâu thương mại của doanh nghiệp, hợp tác xã sẽ được áp dụng chính sách thuế đối với sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.
• Dầu thực vật đã qua chế biến, tinh luyện: Đối với các sản phẩm dầu thực vật đã qua quá trình tinh luyện (như dầu ăn đã đóng chai, dầu tinh luyện dùng cho công nghiệp thực phẩm hoặc các mục đích khác), mặt hàng này được xác định là sản phẩm đã qua chế biến sâu. Do đó, mức thuế suất thuế GTGT áp dụng thống nhất là 10% ở tất cả các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

• Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc tăng cường công tác kiểm tra, rà soát hồ sơ khai báo đối với mặt hàng dầu thực vật nhập khẩu.
• Cơ quan hải quan phải đối chiếu thực tế hàng hóa, hồ sơ kỹ thuật và quy trình sản xuất của sản phẩm để áp mã HS và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT chính xác, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng kẽ hở khai báo sai bản chất hàng hóa (chuyển từ dầu tinh luyện sang dầu thô sơ chế) để gian lận thuế.
• Trường hợp phát hiện khai báo không đúng quy định, cơ quan hải quan thực hiện ấn định thuế, truy thu thuế và xử lý vi phạm hành chính theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

• Văn bản mang lại sự thống nhất, minh bạch trong việc thực thi pháp luật thuế giữa các chi cục hải quan trên toàn quốc, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tranh chấp thuế cho doanh nghiệp nhập khẩu.
• Giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh và nhập khẩu dầu thực vật chủ động xác định đúng chi phí thuế GTGT đầu vào, từ đó xây dựng phương án kinh doanh và giá bán phù hợp trên thị trường.