Tóm tắt Công văn 78056/CT-HTr năm 2015 về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 78056/CT-HTr được Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), trọng tâm là việc xác định các khoản chi phí tiền lương, tiền công và thù lao được trừ hoặc không được trừ khi tính thuế TNDN.

Thông tin pháp lý trọng tâm của văn bản:

• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hà Nội.
• Số hiệu văn bản: 78056/CT-HTr.
• Năm ban hành: 2015.
• Chủ đề chính: Hướng dẫn chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chi phí tiền lương, tiền công của người quản lý và chủ doanh nghiệp.

Các nội dung quy định chi tiết về chi phí được trừ và không được trừ:

1. Quy định đối với chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp:

• Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân.
• Không được tính vào chi phí được trừ đối với tiền lương, tiền công của chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ), bất kể chủ doanh nghiệp có trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hay không.
• Các khoản thù lao trả cho chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty TNHH một thành viên dưới các hình thức khác cũng không được chấp nhận là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN.

2. Quy định đối với thù lao của thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, sáng lập viên:

• Trường hợp không được trừ: Các khoản thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên Hội đồng thành viên, Hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty TNHH nhưng những cá nhân này không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Trường hợp được trừ: Nếu các thành viên Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên, sáng lập viên có trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh và khoản chi này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Nguyên tắc áp dụng và chứng từ kèm theo:

• Doanh nghiệp cần lưu ý hoàn thiện hệ thống hồ sơ, chứng từ đối với các khoản chi tiền lương, tiền công cho người lao động và người quản lý trực tiếp điều hành để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ.
• Các khoản chi phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.

Khuyến nghị: Các doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng cơ cấu tổ chức và thực tế phân công nhiệm vụ điều hành tại đơn vị mình để hạch toán đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.