Tóm tắt Công văn 77564/CT-TTHT năm 2020 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản bảo hiểm y tế do doanh nghiệp mua cho người lao động

Công văn 77564/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm y tế tự nguyện cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập xác định đúng nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro pháp lý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN.

- Quy định về khoản phí bảo hiểm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN

• Theo hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC và được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 92/2015/TT-BTC, trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (bao gồm cả bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm y tế tự nguyện) thì khoản tiền phí mua bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Các sản phẩm bảo hiểm sức khỏe thông thường mua theo năm, không hoàn lại phí bảo hiểm khi hết hạn hợp đồng và không có giá trị hoàn lại (không tích lũy) thuộc nhóm đối tượng được miễn tính thuế TNCN này.

- Quy định về khoản phí bảo hiểm phải chịu thuế TNCN

• Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, người sử dụng lao động có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi trả lương hoặc khi đáo hạn hợp đồng.
• Đối với các khoản bảo hiểm mua của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập tại Việt Nam nhưng được phép bán tại Việt Nam, khoản phí này sẽ được tính trực tiếp vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động trong kỳ phát sinh theo biểu thuế lũy tiến từng phần.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập

• Doanh nghiệp cần chủ động phân loại rõ ràng các loại hợp đồng bảo hiểm mua cho người lao động (có tích lũy hay không tích lũy về phí bảo hiểm) dựa trên điều khoản hợp đồng và xác nhận của công ty bảo hiểm.
• Thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN đúng thời hạn đối với các khoản bảo hiểm có tích lũy phí để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán phí bảo hiểm, hợp đồng bảo hiểm và danh sách người lao động được thụ hưởng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành và hướng dẫn cụ thể tại Công văn 77564/CT-TTHT của Cục Thuế TP. Hà Nội nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình quyết toán thuế.