Giới thiệu chung về Công văn 761/TCT-PC năm 2021

Công văn 761/TCT-PC được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn, giải đáp một số vướng mắc trong quá trình triển khai thực hiện Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp cơ quan thuế các cấp áp dụng thống nhất, chính xác các quy định pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính, đảm bảo tính minh bạch và quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế.

Các nội dung cốt lõi và hướng dẫn chi tiết tại Công văn 761/TCT-PC

1. Nguyên tắc áp dụng quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Công văn làm rõ nguyên tắc áp dụng pháp luật trong việc xử phạt các hành vi vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn, cụ thể:

• Áp dụng quy định của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP đối với các hành vi vi phạm xảy ra từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành (ngày 05/12/2020).
• Đối với các hành vi vi phạm xảy ra trước ngày 05/12/2020 nhưng hành vi kéo dài hoặc được phát hiện sau thời điểm này, Công văn hướng dẫn cụ thể cách thức xác định văn bản quy phạm pháp luật áp dụng theo nguyên tắc có lợi cho người nộp thuế.
• Trường hợp hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đã bị xử phạt trước ngày 05/12/2020 mà cá nhân, tổ chức còn khiếu nại thì giải quyết theo quy định của pháp luật tại thời điểm xảy ra hành vi vi phạm.

2. Hướng dẫn về điều khoản chuyển tiếp

Một trong những nội dung quan trọng nhất của Công văn 761/TCT-PC là hướng dẫn chi tiết về việc áp dụng điều khoản chuyển tiếp giữa các quy định cũ và Nghị định 125/2020/NĐ-CP:

• Đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thực hiện trước ngày 05/12/2020 nhưng quyết định xử phạt được ban hành từ ngày 05/12/2020: Nếu quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP không áp dụng trách nhiệm pháp lý hoặc áp dụng trách nhiệm pháp lý nhẹ hơn thì áp dụng Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
• Đối với các hồ sơ khai thuế, khai hải quan có hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn phát sinh trước ngày 05/12/2020 nhưng cơ quan thuế phát hiện, xử lý sau ngày này thì áp dụng mức phạt tiền theo quy định có lợi hơn cho người nộp thuế.

3. Xác định tình tiết giảm nhẹ và tình tiết tăng nặng

Công văn hướng dẫn cụ thể việc áp dụng các tình tiết giảm nhẹ, tăng nặng khi quyết định mức phạt tiền đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:

• Các tình tiết giảm nhẹ được áp dụng theo quy định của Luật Xử lý vi phạm hành chính. Việc người nộp thuế tự nguyện khắc phục hậu quả, tự giác khai báo, thành khẩn khai báo được xem xét là tình tiết giảm nhẹ quan trọng.
• Khi xác định mức phạt tiền đối với hành vi vi phạm có tình tiết giảm nhẹ hoặc tăng nặng, cơ quan thuế thực hiện theo nguyên tắc: Mỗi tình tiết giảm nhẹ được giảm một mức phạt tương ứng nhưng không thấp hơn mức tối thiểu của khung phạt; mỗi tình tiết tăng nặng làm tăng một mức phạt tương ứng nhưng không vượt quá mức tối đa của khung phạt.

4. Thẩm quyền và thủ tục xử phạt vi phạm hành chính

Công văn 761/TCT-PC nhấn mạnh việc tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thẩm quyền và trình tự, thủ tục lập biên bản, ban hành quyết định xử phạt:

• Xác định rõ thẩm quyền xử phạt của Trưởng đoàn thanh tra, kiểm tra thuế, Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Chi cục Thuế trong việc ban hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.
• Yêu cầu biên bản vi phạm hành chính phải được lập kịp thời, đúng biểu mẫu và ghi nhận đầy đủ, chính xác các tình tiết của vụ việc vi phạm làm căn cứ ban hành quyết định xử phạt.
• Trường hợp vi phạm hành chính được phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì biên bản vi phạm hành chính được lập cùng với biên bản thanh tra, kiểm tra thuế.

Đánh giá vai trò của Công văn 761/TCT-PC

Công văn 761/TCT-PC đóng vai trò là cẩm nang hướng dẫn nghiệp vụ kịp thời cho cơ quan thuế các cấp trong giai đoạn chuyển tiếp áp dụng quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính. Việc làm rõ các quy định chuyển tiếp và nguyên tắc áp dụng luật có lợi cho người nộp thuế thể hiện tinh thần minh bạch, khách quan, đồng thời hạn chế tối đa các tranh chấp, khiếu nại phát sinh giữa cơ quan thuế và người nộp thuế.