Tóm tắt Công văn 7520/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế đối với hàng hóa thuê doanh nghiệp nội địa gia công

Công văn 7520/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 23 tháng 11 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với trường hợp doanh nghiệp chế xuất (DNCX) thuê doanh nghiệp nội địa gia công hàng hóa. Đây là văn bản quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc về thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong hoạt động liên kết sản xuất giữa khu phi thuế quan và thị trường nội địa.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư giao gia công

• Khi DNCX đưa nguyên liệu, vật tư từ DNCX vào thị trường nội địa để thuê doanh nghiệp nội địa gia công, hàng hóa này thuộc đối tượng không chịu thuế nhập khẩu do vẫn nằm trong chuỗi sản xuất, giám sát hải quan từ khu phi thuế quan.
• Doanh nghiệp nội địa nhận gia công cho DNCX không phải nộp thuế nhập khẩu đối với phần nguyên liệu, vật tư nhận từ DNCX để thực hiện hợp đồng gia công.

Chính sách thuế đối với sản phẩm sau gia công nhận lại vào DNCX

• Sản phẩm hoàn chỉnh sau khi được doanh nghiệp nội địa gia công xong và xuất trả lại cho DNCX được miễn thuế nhập khẩu khi đưa trở lại vào DNCX.
• Trường hợp doanh nghiệp nội địa có sử dụng nguyên liệu, vật tư tự cung ứng (mua từ nội địa) để cấu thành nên sản phẩm gia công, phần trị giá nguyên liệu vật tư nội địa này phải chịu thuế xuất khẩu (nếu có) khi xuất khẩu vào DNCX theo quy định về thuế suất của từng mặt hàng cụ thể.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Dịch vụ gia công do doanh nghiệp nội địa thực hiện cho DNCX được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về dịch vụ xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thuế GTGT (có hợp đồng gia công, có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, có tờ khai hải quan).
• Nguyên liệu, vật tư do DNCX chuyển cho doanh nghiệp nội địa để gia công thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Thủ tục hải quan và quản lý giám sát

• Cả DNCX và doanh nghiệp nội địa phải thực hiện đầy đủ thủ tục hải quan đối với hợp đồng gia công theo quy định tại Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC).
• Doanh nghiệp nội địa có trách nhiệm thông báo cơ sở sản xuất, báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu từ DNCX với cơ quan hải quan để đảm bảo tính minh bạch và tránh thất thu thuế.

Tóm lại, Công văn 7520/TCHQ-TXNK đã khẳng định rõ nguyên tắc nhất quán trong việc ưu đãi thuế đối với hoạt động gia công của DNCX, đồng thời phân định rõ trách nhiệm thuế đối với phần nguyên liệu tự cung ứng của doanh nghiệp nội địa nhằm đảm bảo quản lý nhà nước chặt chẽ.