Giới thiệu về Công văn 752/TCHQ-TXNK năm 2022

Công văn 752/TCHQ-TXNK được ban hành bởi Tổng cục Hải quan nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng chế phẩm sinh học dùng trong xử lý môi trường nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu và cơ quan hải quan địa phương thống nhất trong việc áp dụng mã HS và thuế suất thuế GTGT, tránh các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa.

Nội dung cốt lõi và căn cứ pháp lý áp dụng thuế GTGT

Tổng cục Hải quan đã đưa ra các hướng dẫn cụ thể dựa trên hệ thống văn bản pháp luật hiện hành về thuế GTGT đối với nhóm mặt hàng chế phẩm sinh học xử lý môi trường:

• Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng: Xác định đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Các chế phẩm sinh học phục vụ xử lý môi trường không thuộc đối tượng miễn thuế GTGT hoặc đối tượng áp dụng mức thuế suất ưu đãi 5% dành cho nông nghiệp (như phân bón, thức ăn chăn nuôi) trừ khi có quy định cụ thể khác. Do đó, các mặt hàng này thuộc nhóm chịu thuế suất thông thường.
• Căn cứ Thông tư số 83/2014/TT-BTC: Hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam. Theo đó, các mặt hàng chế phẩm sinh học xử lý chất thải, xử lý nước thải hoặc cải tạo môi trường được phân loại vào các nhóm mã HS tương ứng với chế phẩm hóa chất hoặc chế phẩm sinh học khác, áp dụng mức thuế suất GTGT thông thường là 10%.
• Áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP: Công văn cũng lưu ý việc đối chiếu hàng hóa với các phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP để xác định mặt hàng chế phẩm sinh học xử lý môi trường có được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% hay không. Nếu mặt hàng không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại các Phụ lục I, II, III của Nghị định này thì sẽ được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%.

Hướng dẫn phân loại và áp mã HS đối với chế phẩm sinh học

Để áp dụng đúng mức thuế GTGT, việc xác định chính xác mã HS của chế phẩm sinh học xử lý môi trường là điều kiện tiên quyết:

• Doanh nghiệp cần căn cứ vào thực tế hàng hóa nhập khẩu, tài liệu kỹ thuật, thành phần cấu tạo, công dụng và quy trình sản xuất của chế phẩm để khai báo mã HS phù hợp.
• Thông thường, các chế phẩm vi sinh vật hoặc chế phẩm enzyme dùng để phân hủy chất thải, xử lý nước thải sẽ được phân loại vào Chương 30 (nếu là dạng dược phẩm), Chương 35 (nếu là enzyme) hoặc Chương 38 (các sản phẩm hóa chất khác) của Biểu thuế nhập khẩu.
• Cơ quan hải quan sẽ thực hiện kiểm tra, đối chiếu hồ sơ và thực tế hàng hóa để áp dụng mức thuế GTGT thống nhất theo đúng quy định của pháp luật về thuế và hải quan.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp nhập khẩu

Nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quy trình thông quan, các doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát thành phần và công dụng thực tế của chế phẩm sinh học nhập khẩu để đối chiếu với các quy định về thuế GTGT hiện hành.
• Tham khảo ý kiến hoặc thực hiện thủ tục xác định trước mã HS tại Tổng cục Hải quan đối với các mặt hàng mới, có thành phần phức tạp để tránh rủi ro bị phạt vi phạm hành chính hoặc truy thu thuế sau thông quan.
• Cập nhật liên tục các văn bản hướng dẫn mới nhất từ Tổng cục Hải quan và Bộ Tài chính liên quan đến chính sách thuế bảo vệ môi trường và thuế GTGT đối với các sản phẩm thân thiện với môi trường.