Thông tin chung về Công văn 751/CT-TTHT năm 2016

Công văn 751/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động cung cấp dịch vụ trang web tại nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, thương mại điện tử và dịch vụ số xác định rõ nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) khi phát sinh doanh thu từ các đối tác nước ngoài.

1. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ cung cấp ra nước ngoài

Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ trang web cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, việc áp dụng thuế suất thuế GTGT phụ thuộc vào địa điểm tiêu dùng dịch vụ và việc đáp ứng các điều kiện về dịch vụ xuất khẩu:

• Trường hợp áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ trang web được xác định là dịch vụ xuất khẩu và được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu dịch vụ này được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam. Đồng thời, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, bao gồm: có hợp đồng dịch vụ ký kết với đối tác nước ngoài; có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các hồ sơ, chứng từ khác theo quy định.
• Trường hợp áp dụng thuế suất thông thường: Nếu dịch vụ trang web được cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng địa điểm tiêu dùng dịch vụ lại diễn ra tại Việt Nam, hoặc doanh nghiệp không đáp ứng được các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì dịch vụ này không được coi là dịch vụ xuất khẩu và phải chịu thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).

2. Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Doanh thu phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ trang web cho khách hàng nước ngoài là khoản thu nhập chịu thuế TNDN tại Việt Nam:

• Nghĩa vụ kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ trang web ra nước ngoài vào doanh thu tính thuế TNDN trong kỳ. Thuế suất áp dụng là thuế suất phổ thông (20%) trừ trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN theo quy định của pháp luật đối với dự án đầu tư mới hoặc doanh nghiệp công nghệ cao.
• Xác định chi phí được trừ: Các khoản chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến việc vận hành, duy trì và cung cấp dịch vụ trang web ra nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện: thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

3. Quy định về hóa đơn và chứng từ giao dịch

Để đảm bảo tính hợp pháp của doanh thu và chi phí, doanh nghiệp thực hiện dịch vụ trang web ra nước ngoài cần lưu ý:

• Lập hóa đơn: Khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng nước ngoài, doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo đúng quy định hiện hành về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Hồ sơ minh chứng: Doanh nghiệp cần lưu trữ hệ thống chứng từ chặt chẽ bao gồm hợp đồng dịch vụ (bản dịch tiếng Việt nếu là tiếng nước ngoài), hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.