Tổng quan về Công văn 747/CT-TTHT năm 2020

Công văn 747/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của công văn tập trung vào việc xác định các điều kiện để ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, đặc biệt là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động và các hoạt động vận hành thực tế của doanh nghiệp.

Các điều kiện cốt lõi để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế và các quy định pháp luật hiện hành về thuế TNDN, doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật (bao gồm hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng hợp lệ).
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chính sách thuế đối với các khoản chi phí cho người lao động

Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp khi hạch toán các khoản chi phí phúc lợi, chi phí đưa đón và lưu trú cho người lao động, đặc biệt là lao động nước ngoài:

• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp: Phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Chi phí nhà ở, vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền nhà ở, vé máy bay khứ hồi thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng từ thanh toán theo quy định.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động: Các khoản chi như chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập... được tính vào chi phí được trừ nếu tổng số chi thực tế không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Nguyên tắc khấu trừ thuế nhà thầu nước ngoài liên quan đến chi phí được trừ

Đối với các khoản chi phí phát sinh từ việc mua dịch vụ của tổ chức, cá nhân nước ngoài không hoạt động theo Luật Doanh nghiệp tại Việt Nam:

• Doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi thanh toán cho phía nước ngoài.
• Các khoản chi phí mua dịch vụ này chỉ được chấp nhận là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN của doanh nghiệp Việt Nam nếu doanh nghiệp cung cấp đầy đủ chứng từ nộp thay thuế nhà thầu nước ngoài, hợp đồng dịch vụ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

Khuyến nghị thực thi dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Rà soát chặt chẽ hệ thống quy chế nội bộ (quy chế tài chính, quy chế lương thưởng) để đảm bảo mọi khoản chi cho người lao động đều được quy định rõ ràng, nhất quán.
• Kiểm tra tính hợp pháp của các hóa đơn đầu vào, đặc biệt lưu ý thời điểm xuất hóa đơn và hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên.
• Lập và lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh tính liên quan của chi phí đối với hoạt động sản xuất kinh doanh để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.