Giới thiệu về Công văn 72006/CT-TTHT năm 2018

Công văn 72006/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn đối với khoản thu nhập từ lãi tiền vay của các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thủ tục sử dụng hóa đơn đối với hoạt động cho vay vốn.

- Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn đối với khoản lãi tiền vay

• Khi doanh nghiệp (không phải là tổ chức tín dụng) phát sinh hoạt động cho vay vốn và nhận được khoản thu nhập từ lãi tiền vay, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn theo quy định.
• Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền lãi hoặc thời điểm xác định doanh thu tiền lãi theo thỏa thuận trên hợp đồng vay vốn giữa các bên.

- Xác định đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

• Hoạt động cho vay vốn của các tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Khi lập hóa đơn GTGT cho khoản lãi tiền vay, tại chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế trên hóa đơn, doanh nghiệp thực hiện gạch chéo hoặc ghi rõ là đối tượng không chịu thuế GTGT theo hướng dẫn của pháp luật về thuế.

- Hướng dẫn kê khai và hạch toán thuế đối với các bên

• Đối với bên cho vay: Khoản thu nhập từ lãi tiền vay được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính và phải kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định hiện hành.
• Đối với bên đi vay: Khoản chi phí lãi vay được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và không vượt quá mức khống chế chi phí lãi vay theo quy định (đặc biệt là trong các giao dịch liên kết).

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý khi thực hiện

• Công văn giúp thống nhất cách áp dụng pháp luật, làm rõ việc "không chịu thuế GTGT" vẫn bắt buộc phải "xuất hóa đơn", tránh trường hợp doanh nghiệp hiểu nhầm dẫn đến việc không lập hóa đơn và bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.
• Doanh nghiệp cần lưu ý lưu trữ đầy đủ hồ sơ gồm hợp đồng vay, chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng và hóa đơn lãi vay để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.