Giới thiệu về Công văn 716/TCT-CS

Công văn 716/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc lập hóa đơn và xác định nghĩa vụ thuế đối với hoạt động phát hành, sử dụng phiếu quà tặng (voucher). Văn bản này giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc ghi nhận doanh thu và xuất hóa đơn tại các thời điểm khác nhau của quy trình mua bán phiếu quà tặng.

1. Quy định về lập hóa đơn tại thời điểm bán và phát hành phiếu quà tặng

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, hoạt động phát hành và thu tiền từ việc bán phiếu quà tặng được xử lý như sau:

• Không xuất hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Tại thời điểm doanh nghiệp phát hành và bán phiếu quà tặng cho khách hàng, hoạt động này thực chất là việc thu tiền trước của khách hàng, chưa diễn ra việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ. Do đó, doanh nghiệp không được lập hóa đơn GTGT tại thời điểm này.
• Sử dụng chứng từ thu tiền: Khi thu tiền bán phiếu quà tặng, doanh nghiệp thực hiện lập phiếu thu hoặc các chứng từ thu tiền theo quy định của pháp luật về kế toán để theo dõi và ghi nhận dòng tiền.

2. Quy định về lập hóa đơn khi khách hàng sử dụng phiếu quà tặng để mua hàng

Nghĩa vụ thuế và việc lập hóa đơn chỉ thực sự phát sinh khi có hoạt động tiêu dùng thực tế:

• Thời điểm lập hóa đơn: Khi khách hàng mang phiếu quà tặng đến các điểm bán hàng để đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ, doanh nghiệp bán hàng phải lập hóa đơn GTGT theo quy định.
• Xác định giá trị và thuế suất: Hóa đơn GTGT được lập dựa trên giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng lựa chọn nhận. Thuế suất thuế GTGT được áp dụng theo đúng quy định đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ được cung cấp tại thời điểm đó.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra và ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại thời điểm xuất hóa đơn giao hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

3. Hướng dẫn đối với doanh nghiệp mua phiếu quà tặng để cho, tặng

Đối với các tổ chức, doanh nghiệp mua phiếu quà tặng từ đơn vị phát hành để phục vụ mục đích cho, tặng khách hàng hoặc người lao động:

• Chứng từ làm căn cứ hạch toán: Doanh nghiệp mua phiếu quà tặng sẽ không có hóa đơn GTGT đầu vào tại thời điểm mua phiếu mà chỉ nhận được chứng từ thu tiền từ đơn vị phát hành.
• Điều kiện tính vào chi phí được trừ: Để được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu trữ chứng từ thu tiền hợp pháp, kèm theo các hồ sơ minh chứng như quyết định tặng quà, danh sách khách hàng hoặc người lao động nhận quà, và các quy chế tài chính liên quan của đơn vị.