- 1Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 7142/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 26 tháng 7 năm 2016 |
Kính gửi: Công Ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Trường Thịnh
Đ/C: Lô B2/1, Đường 2A, KP 2, KCN Vĩnh Lộc, P.BHH B, Quận Bình Tân, TP.HCM
MST 0301352534
Trả lời văn bản ngày 06/07/2016 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất thuế GTGT:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.
…”
+ Tại Điểm 1 Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
…”
Căn cứ Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp:
…
4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp
a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế). Trường hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quyết định.
b) Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
…”
Căn cứ Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
“Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
…
Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày ký hợp đồng thuê lại đất của Công ty TNHH MTV KCN Vĩnh Lộc tại Khu công nghiệp Vĩnh Lộc TP.HCM (thuê đất trả tiền một lần, thời hạn thuê từ 17/04/2015 đến tháng 7/2047) để xây dựng nhà xưởng sản xuất, nay Công ty thực hiện chuyển nhượng lại quyền thuê đất và tài sản trên đất thì khi chuyển nhượng Công ty lập hóa đơn GTGT áp dụng thuế suất 10% trên toàn bộ giá trị chuyển nhượng và kê khai nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 151/2014/TT-BTC và Điều 2 Thông tư số 96/2015/TT-BTC. Hóa đơn GTGT Công ty đã lập giao cho bên nhận chuyển nhượng là căn cứ để bên nhận chuyển nhượng khấu trừ, kê khai thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 44272/CT-HTr năm 2015 về thuế giá trị gia tăng hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2Công văn 73116/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế hoạt động thuê lại đất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3Công văn 3766/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thuê đất, thuê nhà xưởng trong khu công nghệ do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4Công văn 8244/CT-TTHT năm 2016 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5Công văn 10200/CT-TTHT năm 2016 về kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân kinh doanh do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6Công văn 49530/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất của cá nhân không kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7Công văn 26845/CTHN-TTHT năm 2024 kê khai tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản mẫu số 01/TTS do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
- 1Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014/TT-BTC do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 6Công văn 44272/CT-HTr năm 2015 về thuế giá trị gia tăng hoạt động chuyển nhượng quyền thuê đất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7Công văn 73116/CT-HTr năm 2015 về chính sách thuế hoạt động thuê lại đất do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8Công văn 3766/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với doanh nghiệp chế xuất thuê đất, thuê nhà xưởng trong khu công nghệ do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9Công văn 8244/CT-TTHT năm 2016 về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 10Công văn 10200/CT-TTHT năm 2016 về kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân kinh doanh do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 11Công văn 49530/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất của cá nhân không kinh doanh do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 12Công văn 26845/CTHN-TTHT năm 2024 kê khai tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản mẫu số 01/TTS do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 7142/CT-TTHT năm 2016 về chính sách kê khai thuế khi thực hiện chuyển nhượng quyền thuê đất và tài sản trên đất do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- Số hiệu: 7142/CT-TTHT
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 26/07/2016
- Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
- Người ký: Trần Thị Lệ Nga
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 26/07/2016
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết