Tổng quan về Công văn 70835/CT-TTHT năm 2019

Công văn 70835/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn về việc nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xác định nghĩa vụ tài chính khi phát sinh các giao dịch liên quan đến quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.

- Đối tượng chịu thuế và nguyên tắc xác định nghĩa vụ thuế

• Cá nhân có hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Mọi cá nhân có phát sinh thu nhập từ việc chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất đều thuộc đối tượng phải kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
• Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy định của pháp luật. Trường hợp cá nhân nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở nhưng chưa làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng mà tiếp tục chuyển nhượng cho bên thứ ba thì phải kê khai, nộp thuế cho từng lần chuyển nhượng.

- Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

• Thuế suất áp dụng: Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá trị chuyển nhượng ghi trên hợp đồng hoặc giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng.
• Giá chuyển nhượng thực tế: Giá chuyển nhượng là giá ghi trên hợp đồng chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng. Trường hợp trên hợp đồng không ghi giá hoặc giá đất, giá nhà ghi trên hợp đồng thấp hơn giá do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thì giá chuyển nhượng được xác định theo bảng giá đất, giá tính lệ phí trước bạ nhà do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm chuyển nhượng.

- Thủ tục kê khai và nộp thuế

• Hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ chuẩn bị đầy đủ hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân bao gồm tờ khai thuế theo mẫu quy định, bản sao hợp đồng chuyển nhượng bất động sản, và các giấy tờ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp đối với bất động sản chuyển nhượng.
• Nơi nộp hồ sơ: Cá nhân nộp hồ sơ khai thuế cùng hồ sơ chuyển nhượng bất động sản tại cơ quan tiếp nhận hồ sơ theo cơ chế một cửa liên thông hoặc Văn phòng đăng ký đất đai nơi có bất động sản chuyển nhượng.
• Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. Người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ tài chính trước khi thực hiện thủ tục sang tên, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

- Các trường hợp miễn thuế và lưu ý đặc biệt

• Miễn thuế thu nhập cá nhân: Các trường hợp chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
• Nhà ở duy nhất: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất một nhà ở, đất ở cũng thuộc diện được miễn thuế, với điều kiện đáp ứng đầy đủ các tiêu chí về thời gian sở hữu và các quy định liên quan khác của Luật Thuế thu nhập cá nhân.