Thông tin chung về Công văn 7063/CTHN-TTHT

Công văn 7063/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn Trung tâm Nghiên cứu Địa kỹ thuật giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt. Nội dung văn bản tập trung làm rõ điều kiện áp dụng giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế GTGT.

Cơ sở pháp lý áp dụng

Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào các quy định pháp luật thuế và hóa đơn hiện hành để đưa ra hướng dẫn, bao gồm:

• Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (Khoản 1 Điều 1): Quy định chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, ngoại trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ quy định tại các Phụ lục ban hành kèm theo. Chính sách này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (Điều 9): Quy định chi tiết về thời điểm lập hóa đơn. Đối với hoạt động bán hàng hóa, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm thu tiền trước/trong khi cung cấp dịch vụ (ngoại trừ một số dịch vụ đặc thù như kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế, thẩm định giá, khảo sát, thiết kế kỹ thuật, giám sát, lập dự án đầu tư).
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC (Điều 8): Quy định về thời điểm xác định thuế GTGT. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Hướng dẫn chi tiết của Cục Thuế TP Hà Nội

Trên cơ sở đối chiếu các quy định pháp luật, Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra hướng dẫn cụ thể cho đơn vị như sau:

• Về việc áp dụng thuế suất GTGT 8%: Trường hợp đơn vị phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt (vốn thuộc nhóm chịu thuế suất 10%) và hoạt động này không thuộc Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP, thì hoạt động này thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT xuống mức 8% theo quy định.
• Về thời điểm xác định thuế GTGT đối với xây dựng, lắp đặt: Thời điểm xác định thuế GTGT được tính theo giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT, tuân thủ quy định tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Về quy định chuyển tiếp và xử lý hóa đơn lập muộn: Đối với các công trình, hạng mục công trình hoặc phần công việc đã thực hiện bàn giao trước ngày 01/02/2022 thì không được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 8%. Quy định này áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế chậm lập hóa đơn (đến tháng 02/2022 mới lập hóa đơn cho các hàng hóa, dịch vụ đã bán hoặc cung cấp trước ngày 01/02/2022).

Khuyến nghị thực hiện

Cục Thuế thành phố Hà Nội đề nghị Trung tâm Nghiên cứu Địa kỹ thuật căn cứ vào tình hình thực tế của đơn vị để thực hiện theo đúng quy định pháp luật. Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, đơn vị có thể chủ động tra cứu các văn bản hướng dẫn được đăng tải trên website chính thức của Cục Thuế tại địa chỉ http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 7 để được hỗ trợ giải quyết kịp thời.