Tóm tắt Công văn 696/CT-TTHT năm 2015 về chi phí được trừ do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 696/CT-TTHT hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Các điều kiện chung để ghi nhận chi phí được trừ

Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Hướng dẫn cụ thể về chi phí tiền nhà và vé máy bay cho người lao động nước ngoài

Đối với các khoản chi phí phát sinh liên quan đến người lao động nước ngoài được doanh nghiệp chi trả, Công văn đưa ra hướng dẫn chi tiết như sau:

• Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có thỏa thuận doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả các khoản chi phí về nhà ở, vé máy bay khứ hồi về nước thì các khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Điều kiện áp dụng là phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch từ 20 triệu đồng trở lên).
• Về thuế thu nhập cá nhân: Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của người lao động theo số thực tế trả thay, nhưng mức tính vào thu nhập chịu thuế không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo tính hợp lệ của các khoản chi phí nêu trên, doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu trữ đầy đủ các hồ sơ pháp lý bao gồm:

• Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể có quy định rõ ràng về nghĩa vụ chi trả tiền nhà, vé máy bay của doanh nghiệp đối với người lao động.
• Hợp đồng thuê nhà ký kết hợp pháp, hóa đơn tài chính của tổ chức cho thuê nhà hoặc hóa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ đối với cá nhân cho thuê nhà.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các khoản thanh toán có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.