Tóm tắt Công văn 68687/CT-TTHT năm 2016 của Cục Thuế thành phố Hà Nội

Công văn 68687/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và các nguyên tắc sử dụng hóa đơn chứng từ hợp lệ. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các hướng dẫn cốt lõi của văn bản này:

1. Quy định về khấu trừ Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán nhiều lần hoặc thanh toán chậm trả, doanh nghiệp phải thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo đúng cam kết và hợp đồng.

2. Quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Các khoản chi phí của doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên hoặc thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định của Bộ Tài chính sẽ bị loại trừ khi quyết toán thuế TNDN.

3. Nguyên tắc lập và sử dụng hóa đơn, chứng từ

Văn bản nhấn mạnh việc tuân thủ các quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Hóa đơn phải được lập theo đúng nguyên tắc quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Nội dung trên hóa đơn phải đúng thực tế phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa.
• Doanh nghiệp chỉ được sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in hoặc hóa đơn điện tử đã thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo phát hành hóa đơn theo quy định.
• Mọi hành vi sử dụng hóa đơn không hợp pháp (hóa đơn khống, hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, hóa đơn chưa có hiệu lực hoặc hết hiệu lực) đều dẫn đến việc không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

4. Khuyến nghị dành cho người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn, chứng từ đầu vào và đầu ra, đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý của các giao dịch kinh tế phát sinh nhằm hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.