Tóm tắt Công văn 68559/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế khi mở rộng diện tích cùng tòa nhà

Công văn 68559/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế giá trị gia tăng (GTGT) và các khoản chi phí được trừ khi doanh nghiệp thực hiện mở rộng diện tích thuê văn phòng hoặc diện tích hoạt động trong cùng một tòa nhà.

1. Xác định tính chất của việc mở rộng diện tích hoạt động

• Khi doanh nghiệp đang hoạt động và tiến hành thuê thêm diện tích trong cùng một tòa nhà để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại, hoạt động này được xác định là mở rộng quy mô kinh doanh của dự án đang hoạt động.
• Việc mở rộng này không được coi là một dự án đầu tư mới độc lập, trừ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe về dự án đầu tư mới theo quy định của pháp luật về đầu tư và thuế thu nhập doanh nghiệp.

2. Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang hoạt động nếu có đầu tư mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất mà đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng.
• Trường hợp việc thuê thêm diện tích văn phòng trong cùng tòa nhà chỉ đơn thuần là mở rộng không gian làm việc, không phát sinh dự án đầu tư mở rộng đáp ứng các tiêu chí về vốn đầu tư hoặc công suất theo quy định, thì phần thu nhập phát sinh từ hoạt động tại diện tích này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng độc lập.
• Thu nhập từ phần diện tích mở rộng này sẽ được kê khai và nộp thuế TNDN theo mức thuế suất của dự án đang hoạt động mà doanh nghiệp đang áp dụng.

3. Điều kiện khấu trừ chi phí và thuế GTGT đầu vào

• Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc thuê thêm diện tích trong cùng tòa nhà (như tiền thuê mặt bằng, chi phí điện, nước, dịch vụ quản lý tòa nhà, chi phí cải tạo văn phòng) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện:
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có hợp đồng thuê diện tích văn phòng rõ ràng, quy định cụ thể về nghĩa vụ thanh toán các chi phí liên quan giữa bên thuê và bên cho thuê.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Thuế GTGT đầu vào của các chi phí này được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các điều kiện về vốn đầu tư, tài sản cố định và công suất khi thực hiện mở rộng diện tích hoạt động để xác định đúng nghĩa vụ thuế và quyền lợi ưu đãi thuế TNDN. Đồng thời, việc hoàn thiện hồ sơ pháp lý, hợp đồng thuê và chứng từ thanh toán là bắt buộc để đảm bảo các chi phí phát sinh được khấu trừ hợp lệ khi quyết toán thuế.