Trả lời văn thư số 466/CV-CN.MN/4 ngày 30/08/2012 của Công ty về lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cho thuê tài chính, Cục thuế thành phố có ý kiến như sau:

Tại khoản 2.12 Phụ lục IV hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp ban hành kèm theo Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/09/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

“...

Việc lập hóa đơn như sau:

- Trường hợp tổ chức cho thuê tài chính chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên hóa đơn tài sản mua cho thuê tài chính cho bên đi thuê tài chính được kê khai khấu trừ một lần thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính, tổ chức cho thuê tài chính lập hóa đơn cho bên đi thuê để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Trên hóa đơn GTGT thu tiền lần đầu của dịch vụ cho thuê tài chính, tổ chức cho thuê tài chính ghi rõ: thanh toán dịch vụ cho thuê tài chính và thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ cho thuê tài chính (không bao gồm thuế GTGT của tài sản), dòng thuế suất không ghi và gạch chéo, dòng tiền thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính.

...”.

Trường hợp Công ty ký hợp đồng cho thuê tài chính với Công ty cổ phần Tập đoàn Hoa Sen (Công ty Hoa Sen) với tổng giá trị tài sản thuê là: 62.404.226.017 đồng, trong đó thuế GTGT là: 5.458.770.051 đồng, thời hạn thuê là 72 tháng, kỳ hạn thanh toán là 68 kỳ. Công ty Hoa Sen đã trả tiền thuê với tổng số tiền là: 36.858.898.389 đồng, trong đó thuế GTGT Công ty ghi trên hóa đơn là: 2.251.469.153 đồng. Nay Công ty Hoa Sen đề nghị Công ty chuyển giao hết số tiền thuế GTGT của tài sản thuê còn lại là: 3.207.300.898 đồng (5.458.770.051 đồng – 2.251.469.153 đồng) cùng với kỳ trả một phần nợ gốc, lãi cho kỳ hạn kế tiếp thì Công ty và Công ty Hoa Sen lập Phụ lục hợp đồng, trong đó quy định rõ số thuế GTGT còn lại được chuyển giao cho Công ty Hoa sen vào kỳ thu tiền kế tiếp. Khi lập hóa đơn GTGT thu tiền dịch vụ cho thuê tài chính, Công ty ghi rõ trên tờ hóa đơn thanh toán dịch vụ cho thuê tài chính kỳ kế tiếp và thuế GTGT đầu vào còn lại của tài sản cho thuê tài chính, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ cho thuê tài chính kỳ kế tiếp (không bao gồm thuế GTGT của tài sản), dòng thuế suất không ghi và gạch chéo, dòng tiền thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT đầu vào còn lại (3.207.300.898 đồng) của tài sản cho thuê tài chính.

Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.