Giới thiệu về Công văn 676/TCHQ-TXNK năm 2021

Công văn 676/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ mục đích bảo hành, thay thế cho khách hàng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương thống nhất thực hiện các quy định về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với linh kiện, phụ tùng hoặc hàng hóa nhập khẩu không thanh toán dùng để bảo hành.

Chính sách thuế nhập khẩu đối với hàng hóa bảo hành

Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế nhập khẩu đối với các trường hợp hàng hóa nhập khẩu để bảo hành như sau:

• Trường hợp tạm nhập - tái xuất: Theo quy định tại Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế được miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu với điều kiện phải đáp ứng đúng các thủ tục và thời hạn giám sát hải quan theo quy định.
• Trường hợp nhập khẩu thay thế không tái xuất: Đối với linh kiện, phụ tùng hoặc hàng hóa do nhà sản xuất nước ngoài gửi sang để thay thế, bảo hành cho khách hàng tại Việt Nam (không theo hình thức tạm nhập tái xuất và không thanh toán tiền), các mặt hàng này không thuộc đối tượng được miễn thuế nhập khẩu. Doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế nhập khẩu theo quy định hiện hành khi làm thủ tục thông quan.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Về nghĩa vụ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu để bảo hành, Tổng cục Hải quan làm rõ các nguyên tắc áp dụng:

• Hàng hóa nhập khẩu để thay thế, bảo hành cho khách hàng (dù được phía nước ngoài cung cấp miễn phí, không thanh toán) vẫn thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu.
• Doanh nghiệp nhập khẩu có trách nhiệm kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với nhóm mặt hàng đó tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
• Quy định này nhằm đảm bảo tính bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với mọi hàng hóa tiêu dùng và sử dụng tại lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt phương thức thanh toán hay mục đích bảo hành thương mại.

Quy định về xác định trị giá hải quan để tính thuế

Đối với hàng hóa nhập khẩu không thanh toán (hàng bảo hành, hàng thay thế miễn phí), việc xác định trị giá tính thuế được thực hiện như sau:

• Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu không có chứng từ thanh toán (FOC - Free of Charge) được xác định theo các nguyên tắc và phương pháp xác định trị giá quy định tại Thông tư số 39/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư số 60/2019/TT-BTC).
• Người khai hải quan phải tự kê khai, tự xác định trị giá hải quan dựa trên các tài liệu, chứng từ khách quan, có sẵn để phản ánh đúng giá trị thực tế của hàng hóa. Cơ quan hải quan sẽ thực hiện kiểm tra, tham vấn và bác bỏ trị giá khai báo nếu phát hiện có sự không phù hợp hoặc không có cơ sở hợp pháp.

Ý nghĩa và lưu ý thực thi cho doanh nghiệp

Công văn 676/TCHQ-TXNK mang lại sự rõ ràng pháp lý, giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch chi phí khi thực hiện các cam kết bảo hành với khách hàng:

• Doanh nghiệp cần phân biệt rõ giữa hình thức tạm nhập - tái xuất (được miễn thuế) và hình thức nhập khẩu tiêu dùng/thay thế vĩnh viễn (phải nộp thuế) để áp dụng đúng mã loại hình nhập khẩu khi khai báo hải quan.
• Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ kỹ thuật, hợp đồng thương mại có điều khoản bảo hành và các chứng từ liên quan đến trị giá hàng hóa tương đương là bắt buộc để tránh các vướng mắc trong khâu thông quan và kiểm tra sau thông quan.