Công văn 6742/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh trên địa bàn. Văn bản tập trung làm rõ các quy định pháp lý hiện hành nhằm đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định, tránh các sai sót dẫn đến việc bị xuất toán hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có phát sinh các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Đồng thời, đây cũng là cơ sở hướng dẫn cho các cơ quan thuế địa phương thống nhất trong công tác thanh tra, kiểm tra và quyết toán thuế.

Các điều kiện cơ bản để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT) nhưng thanh toán bằng tiền mặt vẫn được chấp nhận khấu trừ, với điều kiện không thuộc trường hợp mua nhiều lần trong cùng một ngày của cùng một nhà cung cấp có tổng giá trị trên hai mươi triệu đồng.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ bị tổn thất.
• Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị phục vụ trực tiếp cho mục đích phúc lợi của người lao động trong doanh nghiệp cũng được xem xét khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định.

Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hợp pháp.
• Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt khác như bù trừ công nợ giữa hai bên, thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba phải được quy định cụ thể trong hợp đồng kinh tế bằng văn bản và có biên bản đối chiếu công nợ, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hợp lệ kèm theo.
• Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Hiệu lực thi hành và lưu ý áp dụng

Công văn 6742/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn kể từ ngày ban hành. Các doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán của đơn vị mình để đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và kịp thời điều chỉnh các sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT nhằm hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan.