Tóm tắt Công văn 66970/CT-TTHT năm 2019 về xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê

Công văn 66970/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn điện tử trong trường hợp danh mục hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn và thuế.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn điện tử theo quy định

Căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC của Bộ Tài chính, việc lập hóa đơn điện tử phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

• Hóa đơn điện tử phải thể hiện đầy đủ, chính xác các nội dung bắt buộc theo quy định, bao gồm thông tin người bán, người mua, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, thuế suất và tổng cộng tiền thanh toán.
• Dữ liệu trên hóa đơn điện tử phải đảm bảo tính toàn vẹn, không thể sửa đổi và phải có chữ ký số hợp pháp của người bán.

2. Quy định về việc không áp dụng bảng kê kèm theo hóa đơn điện tử

Cục Thuế thành phố Hà Nội làm rõ nguyên tắc áp dụng bảng kê đối với hóa đơn điện tử như sau:

• Không được xuất hóa đơn điện tử kèm bảng kê giấy: Khác với hóa đơn giấy truyền thống (được phép kèm bảng kê theo Thông tư 39/2014/TT-BTC), hóa đơn điện tử không được phép lập kèm theo bảng kê giấy để liệt kê danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra.
• Lý do pháp lý: Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử. Việc sử dụng bảng kê giấy đi kèm không đảm bảo tính đồng bộ, khép kín và toàn vẹn của dữ liệu điện tử theo quy định của Luật Giao dịch điện tử.

3. Giải pháp xử lý khi danh mục hàng hóa, dịch vụ quá nhiều

Để giải quyết vướng mắc cho doanh nghiệp khi phát sinh số lượng hàng hóa, dịch vụ lớn trong một lần giao dịch, Cục Thuế hướng dẫn phương án thực hiện:

• Lập hóa đơn điện tử nhiều trang: Doanh nghiệp được phép lập hóa đơn điện tử có nhiều hơn một trang. Hệ thống hóa đơn điện tử phải đảm bảo hiển thị liên tục toàn bộ danh mục hàng hóa, dịch vụ.
• Yêu cầu hiển thị trên các trang sau: Các trang tiếp theo của hóa đơn điện tử phải hiển thị cùng một số hóa đơn, cùng ký hiệu, cùng mẫu hóa đơn, cùng thông tin người bán, người mua và phải ghi rõ bằng tiếng Việt "tiếp theo trang trước - trang X/Y" (trong đó X là số trang hiện tại, Y là tổng số trang).
• Yêu cầu kỹ thuật: Doanh nghiệp cần phối hợp với tổ chức cung ứng dịch vụ hóa đơn điện tử để thiết lập giải pháp kỹ thuật, đảm bảo định dạng hóa đơn nhiều trang hiển thị đầy đủ và đúng quy định pháp luật.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để tránh các rủi ro pháp lý về thuế và hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tuyệt đối không xuất hóa đơn điện tử ghi thông tin chung chung (như "bán hàng theo bảng kê số...") rồi kèm theo bảng kê giấy bên ngoài. Các hóa đơn lập sai quy định này có thể bị cơ quan thuế từ chối chấp nhận là hóa đơn hợp lệ để khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
• Chủ động rà soát, nâng cấp phần mềm hóa đơn điện tử để đáp ứng tính năng xuất hóa đơn nhiều trang, đảm bảo tính pháp lý cho hoạt động mua bán hàng hóa, dịch vụ của đơn vị.