Tóm tắt Công văn 6679/CT-TTHT về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm máy tính

Công văn 6679/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) áp dụng đối với lĩnh vực phần mềm máy tính. Nội dung văn bản tập trung làm rõ việc phân loại và áp dụng thuế suất đối với sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Quy định cốt lõi về thuế giá trị gia tăng đối với phần mềm máy tính

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế và công nghệ thông tin, Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc xác định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

• Phạm vi đối tượng áp dụng: Phần mềm máy tính được xác định bao gồm cả sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin.
• Chính sách thuế GTGT: Theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành (điển hình là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này áp dụng thống nhất cho cả khâu nhập khẩu, sản xuất, chế tạo hay kinh doanh thương mại sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm.
• Xác định sản phẩm phần mềm: Là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất và được thể hiện ở bất kỳ dạng nào, có thể được truyền tải hoặc lưu trữ trên bất kỳ đối tượng vật lý nào, hoặc được truyền qua mạng internet, mạng viễn thông.
• Xác định dịch vụ phần mềm: Bao gồm các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo mật phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm theo danh mục quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông.

Nguyên tắc áp dụng thực tế đối với doanh nghiệp

Để thực hiện đúng quy định và tránh các rủi ro pháp lý về thuế, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin cần lưu ý:

• Phân biệt rõ ràng loại hình dịch vụ: Chỉ những dịch vụ thực sự thuộc danh mục dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật mới được áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT. Các dịch vụ công nghệ thông tin khác ngoài danh mục dịch vụ phần mềm vẫn phải chịu thuế GTGT với thuế suất thông thường (thường là 10%).
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Doanh nghiệp khi thực hiện cung cấp sản phẩm phần mềm hoặc dịch vụ phần mềm phải lập hóa đơn theo đúng quy định, trong đó chỉ tiêu thuế suất thuế GTGT phải thể hiện rõ là dòng chữ hoặc ký hiệu đối với trường hợp không chịu thuế.
• Trách nhiệm tự xác định: Doanh nghiệp tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc phân loại sản phẩm, dịch vụ phần mềm của mình có đúng với các tiêu chuẩn kỹ thuật và quy định pháp lý do Bộ Thông tin và Truyền thông ban hành hay không để làm cơ sở áp dụng ưu đãi thuế chính xác.