Tổng quan về Công văn 6620/CT-TTHT

Công văn 6620/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến điều kiện trích khấu hao và tính chi phí hợp lý.

Các quy định cốt lõi về trích khấu hao tài sản cố định

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế hiện hành, đặc biệt là Thông tư số 45/2013/TT-BTC và Thông tư số 96/2015/TT-BTC, Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc và điều kiện sau:

• Điều kiện để tài sản cố định được trích khấu hao: Tài sản phải thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, được sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh nguồn gốc tài sản và phải được hạch toán kế toán theo đúng quy định hiện hành.
• Khấu hao đối với tài sản cố định tạm dừng hoạt động: Trường hợp doanh nghiệp tạm dừng hoạt động của tài sản cố định do sửa chữa định kỳ, di dời địa điểm hoặc do ảnh hưởng của tính chất mùa vụ, chi phí khấu hao trong thời gian tạm dừng vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng thời gian tạm dừng theo quy định (dưới 9 tháng đối với dừng do mùa vụ và dưới 12 tháng đối với dừng để sửa chữa, bảo dưỡng định kỳ).
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ chứng minh: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc tạm dừng tài sản như quyết định tạm dừng, kế hoạch sửa chữa, bảo dưỡng, hoặc văn bản chứng minh tính mùa vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Để chi phí khấu hao tài sản cố định được thừa nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Không được tính vào chi phí được trừ đối với phần trích khấu hao vượt mức quy định của Bộ Tài chính về khung thời gian trích khấu hao tài sản cố định.
• Các tài sản cố định không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp (trừ một số tài sản đặc thù phục vụ người lao động như nhà ăn giữa ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà giữ trẻ, y tế) thì không được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ.
• Đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ xe dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn), phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại danh mục tài sản cố định đang trích khấu hao tại đơn vị mình, đối chiếu với các hướng dẫn tại Công văn 6620/CT-TTHT để đảm bảo việc hạch toán và kê khai thuế được chính xác. Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý và chứng từ kế toán đi kèm là yếu tố quyết định giúp doanh nghiệp tránh bị xuất toán chi phí khấu hao khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại trụ sở.