Tóm tắt Công văn 65558/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn 65558/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi trả thu nhập cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ khấu trừ thuế trước khi chi trả lương, thù lao cho cá nhân.

Quy định khấu trừ thuế TNCN đối với hợp đồng lao động dưới 03 tháng

Đối với các cá nhân ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động, việc khấu trừ thuế được thực hiện theo các nguyên tắc sau:

• Mức chi trả thuộc diện khấu trừ: Các tổ chức, cá nhân chi trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Trường hợp làm cam kết tạm hoãn khấu trừ: Nếu cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm bản cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Điều kiện làm cam kết: Cá nhân làm cam kết phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết. Tổ chức chi trả thu nhập căn cứ vào bản cam kết của người nhận thu nhập để tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN tại thời điểm chi trả thu nhập. Kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả vẫn phải tổng hợp danh sách và số liệu của các cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế để nộp cho cơ quan thuế.

Quy định khấu trừ thuế TNCN đối với hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên

Đối với người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, phương pháp tính và khấu trừ thuế được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến:

• Phương pháp áp dụng: Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Tính gia cảnh và các khoản giảm trừ: Người lao động được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân, giảm trừ cho người phụ thuộc (nếu có đăng ký hợp lệ), các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, đóng góp từ thiện, nhân đạo theo quy định của pháp luật trước khi xác định thu nhập tính thuế.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm pháp lý của tổ chức chi trả thu nhập trong việc quản lý thuế:

• Khấu trừ chính xác: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ đúng, đủ số thuế TNCN của người lao động trước khi thực hiện chi trả thu nhập.
• Chịu trách nhiệm về bản cam kết: Cá nhân làm cam kết phải hoàn toàn chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản cam kết do mình lập. Nếu phát hiện có sự gian lận, cá nhân sẽ bị xử lý theo quy định của Luật quản lý thuế. Tổ chức chi trả thu nhập chỉ căn cứ trên bản cam kết hợp lệ để tạm thời chưa khấu trừ.
• Khai trình và quyết toán thuế: Tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ kê khai và nộp tờ khai thuế TNCN, thực hiện quyết toán thuế TNCN thay cho các cá nhân có ủy quyền hoặc quyết toán phần thuế phát sinh tại đơn vị theo đúng thời hạn quy định.