Tổng quan về Công văn 651/CT-CS năm 2025

Công văn 651/CT-CS năm 2025 do Cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế, đối tượng chịu thuế, và phương pháp kê khai nộp thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế.

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài

Theo hướng dẫn, các đối tượng sau đây thuộc diện điều chỉnh của chính sách thuế nhà thầu:

• Tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh hành nghề độc lập tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký kết.
• Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ hoặc kèm theo các dịch vụ tiến hành tại Việt Nam như lắp đặt, chạy thử, bảo dưỡng, bảo hành.

Các loại thuế nhà thầu nước ngoài phải nộp

Nhà thầu nước ngoài khi phát sinh hoạt động kinh doanh tại Việt Nam có nghĩa vụ nộp các loại thuế sau:

• Thuế giá trị gia tăng (GTGT): Áp dụng đối với dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tiêu dùng tại Việt Nam do nhà thầu nước ngoài cung cấp.
• Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp dịch vụ, hàng hóa tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài.

Phương pháp xác định và kê khai thuế nhà thầu

Công văn hướng dẫn cụ thể về ba phương pháp nộp thuế mà nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam có thể áp dụng:

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí. Điều kiện áp dụng là nhà thầu phải có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn nộp thuế từ 183 ngày trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán Việt Nam.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ trên doanh thu): Đây là phương pháp phổ biến nhất. Bên Việt Nam ký hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán. Tỷ lệ phần trăm (%) tính thuế GTGT và TNDN được áp dụng cụ thể theo từng ngành nghề kinh doanh (như dịch vụ, xây dựng, cung cấp hàng hóa).
• Phương pháp hỗn hợp: Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu tính thuế.

Trách nhiệm của bên Việt Nam ký kết hợp đồng

Đối với trường hợp áp dụng phương pháp trực tiếp, bên Việt Nam có vai trò và trách nhiệm pháp lý quan trọng:

• Khấu trừ tiền thuế nhà thầu (bao gồm cả GTGT và TNDN) trước khi thực hiện thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Thực hiện đăng ký thuế, kê khai và nộp tiền thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ thanh toán và chứng từ khấu trừ thuế để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.

Ý nghĩa và lưu ý khi thực hiện chính sách

Việc ban hành Công văn 651/CT-CS giúp các doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài chủ động hơn trong việc xác định nghĩa vụ tài chính, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hoặc kê khai sai thuế nhà thầu. Doanh nghiệp cần rà soát kỹ các điều khoản trong hợp đồng thương mại quốc tế để xác định rõ giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế (Gross) hay chưa bao gồm thuế (Net), từ đó quy đổi doanh thu tính thuế chính xác.